1.9. Аудиторское заключение

Аудитор

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью “СибКонс-Аудит” (сокращенное наименование ООО “СибКонс-Аудит”)

Место нахождения: 625002, Российская Федерация, Тюменская область, г. Тюмень, ул. Немцова, 22.

Свидетельство о государственной регистрации № 6148 серия ТМЦ-Ш от 16 апреля 2002 года, выдано регистрационной палатой г. Тюмени.

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01.07.02 года: серия 72 № 000409830 выдано ИМНС России по г. Тюмени № 3 17 января 2003 года.

ОГРН: 1037200558625

ИНН/КПП: 7202106323/720201001

Лицензия на осуществление аудиторской деятельности: № 000336 от 20 мая 2002 года, выдана Министерством Финансов РФ сроком действия до 20 мая 2012 года.

Сертификат корпоративного члена института профессиональных бухгалтеров России и территориального института профессиональных бухгалтеров: Серия Д № 01865/44 выдан на основании решения Президентского совета ИПБР от 27 апреля 2005 г. (протокол № 04/-05) сроком действия с 01 января 2009 года по 31 декабря 2009 года.

Аудируемое лицо

Наименование: Открытое Акционерное Общество “Икар” Курганский завод трубопроводной арматуры (сокращенное наименование ОАО “Икар”)

Место нахождения: 640028, Российская Федерация, Курганская область, г. Курган, ул. Химмашевская, 18.

Свидетельство о государственной регистрации юридического лица: номер 281.6 от 10 марта 1993 года, выдано Администрацией города Кургана

Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 01.07.02 года: серия 45 № 000419831 от 15 декабря 2002 года, выдано ИМНС России по г. Кургану.

ОГРН: 10245000529151

ИНН/КПП: 4501000168/450101001

Лицензия на осуществление деятельности:

• Лицензия № КУГ 00149 ВЭ от 01.11.1995 г. на право пользования недрами, выдана Комитетом природных ресурсов по курганской области, сроком до 01.10.2015 года;

• Сертификат одобрения стандарта системы менеджмента качества ISO 9001 : 2000 № SPB 0006285 от 01.07.2008 на проектирование и производство трубопроводной арматуры, фирмы Liyd’s Reqister Qualiti Assurance сроком действия до 30.07.2001;

• Лицензия № 005379 (регистрационный номер УО-11-101-0979) от 05.08.2004 г. на право конструирования оборудования для атомных станций, выдана Федеральной службой по атомному надзору, сроком действия до 01.09.2009 года;

• Лицензия № 005448 (регистрационный номер УО-12-101-1016) от 10.11.2004 г. на право изготовления оборудования для атомных станций, выдана Федеральной службой по атомному надзору, сроком действия до 25.11.2009 года;

• Лицензия № АВ 059194 (регистрационный номер ОТ-55-000412 (45)) от 06.03.2008 г. на осуществление деятельности по сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, размещению опасных отходов, выдана Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору, сроком действия до 06.03.2013;

• Лицензия № 075877 (регистрационный номер 65-ДГ-000199 (С)) от 18.04.2003 г. на осуществление деятельности по эксплуатации газовых сетей (техническое обслуживание, ремонт и восстановление газопроводов, сооружений и иных объектов, необходимых для эксплуатации газовых сетей), выдана Федеральным горным и промышленным надзором России, сроком действия по 18.04.2009 года;

• Лицензия № А 075844 (регистрационный номер 65-ЭВ-000200 (КСХ)) от 18.04.2003 г. на осуществление деятельности по эксплуатации взрывоопасных производственных объектов, в процессе которой используются вещества, способные образовывать взрывоопасные смеси с кислородом воздуха (горючие газы); используются оборудование, работающее под избыточным давлением более 0,07 МПа при температуре нагрева воды более 115 градусов Цельсия, выдана Федеральным горным и промышленным надзором России, сроком действия по 18.04.2009 года;

• Лицензия № А 005501 (регистрационный номер 65-ЭВ-001102 (М)) от 04.08.2004 г. на осуществление деятельности по эксплуатации взрывоопасных производственных объектов, на которых получаются расплавы черных и цветных металлов и сплавы на основе этих расплавов (в технологических установках с загрузкой шихты не менее 100 кг), выдана Федеральной службой по технологическому надзору, сроком действия по 04.08.2009 года;

• Лицензия № Е 014862 (регистрационный номер ГС-5-66-01-27-0-4501000168-010446-2) от 29.01.2008 г. на осуществление деятельности по строительству зданий и сооружений I и II уровней ответственности в соответствии с государственным стандартом, выдана Государственным комитетом Российской Федерации по строительству и жилищно-коммунальному комплексу, сроком по 29.01.2013 года;

• Лицензия № 005311 (регистрационный номер 45.01.01.002.Л.000002.02.07) от 02.02.2007 г. на осуществление деятельности в области использования источников ионизирующего излучения (генерирующих) рентгеновской дефектоскопии, выдана Управлением Федеральной службы по защите прав потребителей и благополучия человека по Курганской области, сроком действия до 02.02.20012 года;

• Свидетельство об аттестации лаборатории неразрушающих методов контроля№ 52А550807 от 25.09.2008 г., выдано Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору, сроком действия до 25.09.2011 года

• Лицензия № А 238258 от 23.10.2007 г. на право осуществления образовательной деятельности, выдана Главным управлением образования Курганской области, сроком действия по 23.10.2010 года;

• Долгосрочная лицензия серия ХХ № 0641 от 12.12.2006 г. на пользование объектами животного мира (охота), выдана Управлением Россельхознадзора по Курганской области, сроком действия по 12.12.2016 года;

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности ОАО “Икар” за период с 01 января по 31 декабря 2009 года.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО “Икар” за 2009 год состоит из:

• бухгалтерского баланса (форма № 1);

• отчета о прибылях и убытках (форма № 2);

• пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах:

  • Отчета об изменениях капитала (форма № 3);

  • Отчета о движении денежных средств (форма № 4);

  • Приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

  • Пояснительной записки

Ответственность за подготовку и представление указанной финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган аудируемого лица. Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Аудит проводился в соответствии с:

Федеральным законом “Об аудиторской деятельности”;

Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ, в части, не противоречащей Федеральному закону “Об аудиторской деятельности” и федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности;

Внутрифирменными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

Нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя:

изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;

оценку формы соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;

рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности;

оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

В ходе аудита существенных нарушений установленного законодательством РФ порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности не выявлено.

Результаты проверки организации и ведения бухгалтерского учета, составления бухгалтерской отчетности и состояние системы внутреннего контроля аудируемого лица свидетельствуют в основном о соблюдении действующего законодательства. Принятые в учетной политике способы ведения бухгалтерского учета установлены в соответствии с нормативными документами и последовательно соблюдаются. Остатки по счетам бухгалтерского учета не содержат искажений, которые могут существенно повлиять на финансовую (бухгалтерскую) отчетность и правильно в нее перенесены.

Финансовая (бухгалтерская) отчетность подготовлена руководством аудируемого лица с соблюдением принципов и правил бухгалтерского учета. Финансовая (бухгалтерская) отчетность составляется по установленной форме и представляется пользователям бухгалтерской отчетности своевременно. При составлении отчетности учитываются требования законодательства в части полноты бухгалтерской отчетности, существенности раскрываемой информации.

Оценка количественного расхождения отчетных показателей по данным аудируемого лица и прогнозируемых по результатам проверки не существенна.

Вместе с тем, мы не наблюдали за проведением инвентаризации товарно-материальных запасов по состоянию на 31 декабря 2009 года или на другую дату, так как эти даты предшествовали дате привлечения нас в качестве аудиторов ОАО “Икар”.

По нашему мнению, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность ОАО “Икар”, за исключением влияния обстоятельств, изложенных в предыдущей части, а также корректировок, которые могли бы оказаться необходимыми по результатам инвентаризации, отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31.12.09 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 01.01.09 года по 31.12.09 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности:

• Федерального закона РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” (с изменениями и дополнениями);

• Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации”, утвержденного приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (с последующими дополнениями и изменениями);

• Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденного Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.

• Положения по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организаций” ПБУ 4/99, утвержденным приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н;

• Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. г. № 67н “О формах бухгалтерской отчетности организаций”;

• другими нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности в РФ, действующими по состоянию на 31 декабря 2009 года.

27 февраля 2010 года.

Генеральный директор ООО “СибКонс-Аудит” Е.П. Пьянкова

Руководитель аудиторской проверки: Е.П. Пьянкова

Квалификационный аттестат № К 012423 в области общего аудита

выдан ЦАЛАК Минфина РФ 29.01.95 г., на неограниченный срок

2.Особенности организации аудиторской деятельности при сопровождающем (консультационном) аудите.

Сопровождающий (консультационный) аудит – это наименее поддающийся точному определению вид услуг. Данные услуги включают подготовку разъяснений (в устной и письменной форме) по вопросам налогообложения, правильности определения налогооблагаемых баз, рекомендаций по организации первичного учета, учетных решений, соответствия заключенных предприятием (организацией, учреждением) хозяйственных договоров (контрактов) законодательству, а также управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией предприятий.

Одной из важных составляющих сопровождающего (консультационного) аудита являются услуги в области управления хозяйствующим субъектом, или управленческий аудит.

Управленческий аудит – это диагностическое исследование управленческих технологий с целью определения их фактической эффективности и внесения необходимых корректировок в управленческий процесс на основе методологии аудиторской деятельности и разработанных рабочих заданий.

В ходе оценки системы управления проверяются:

• комплексность процедур по отслеживанию ситуации на рынке, стратегическому и

тактическому планированию;

• распределение областей (зон) ответственности среди высшего руководства и функциональных

обязанностей между подразделениями;

• информационное взаимодействие между сотрудниками в рамках выполнения основных бизнес-процессов;

• наличие и качество стандартов выполнения работ по производству, поставке и реализации продукции.

Основная цель управленческого аудита – оценка уровня готовности предприятия и его сотрудников к эффективной работе в условиях рынка. На основе данной оценки разрабатывается программа проведения изменений, проводится расчет затрат, необходимых для реорганизации системы управления предприятием, привлечения новых или переобучения имеющихся кадров.

В результате оценки бизнес-процессов и ключевых функций, структуры управления, а также их соответствия стратегии и модели управления составляются рекомендации по изменениям процедуры и структуры для повышения эффективности менеджмента организации.

Выполнение работ при осуществлении сопровождающего (консультационного) аудита требует от аудиторских организаций следующего:

• действовать в соответствии с заданием заказчика, сформулированным в письменном виде (в форме договора или контракта, технического задания, письменного запроса и т.п.);

• планировать порядок выполнения работ или оказания услуг;

• документировать ход выполнения работ или оказания услуг;

• четко разграничивать ответственность и функции исполнителей при выполнении части задания сторонними организациями или сотрудниками, не входящими в штат аудиторской организации;

• контролировать качество выполненных работ или оказанных услуг, сопутствующих аудиту, особенно в крупных аудиторских организациях;

• подготавливать по итогам выполнения работ (услуг) документ, отражающий результаты задания и выводы аудиторской организации.

Осуществление сопутствующих аудиту услуг в форме сопровождающего (консультационного) аудита оформляется договором. К договору может прилагаться задание на выполнение работ.

Результатом сопровождающего аудита являются документально оформленные расчеты, консультации, документы (первичные документы, регистры учета, отчетность, справки и др.). Аудиторская организация может оформить дополнительно письменную информацию руководству и (или) собственнику хозяйствующего субъекта по результатам выполненных работ.

Аудиторские услуги и консультации в области бизнеса: - приведение финансовой отчетности в соответствие с международными стандартами;

- диагностический анализ хозяйственной деятельности;

- оценка возможностей привлечения инвестиций;

- оценка систем ведения бухгалтерского учета и систем внутреннего контроля;

- проведение диагностических обзоров;

- консультирование по составлению бухгалтерской отчетности по международным стандартам;

- анализ отчетности;

- обзоры благонадежности для потенциальных инвесторов;

- содействие образованию отдела внутреннего аудита и обучение сотрудников бухгалтерии;

- консультации по налогам;

- обучение управлению кредитными рисками;

- обучение стратегическому планированию и составлению обзоров и бизнес-планов;

- оценка управленческих информационных систем и определение потребностей в их совершенствовании; - разработка инструкций и процедур по управлению рисками;

- специальные бухгалтерские расследования по убыточным филиалам;

- бухгалтерские расследования по проблемным заемщикам;

- консультации по управлению финансами;

- консультации по вопросам таможенного и валютного законодательства и иным аспектам экспортно-импортных операций;

- правовая экспертиза актов проверок и решений налоговых органов о взыскании недоимок и наложении взысканий, подготовка соответствующих заключений;

- представление и защита интересов предприятий и граждан в органах государственной власти, арбитражных судах и судах общей юрисдикции, в том числе по искам к налоговым инспекциям, органам налоговой полиции и валютного контроля;

- защита прав и законных интересов предприятий и граждан в арбитражных судах и судах общей юрисдикции при предъявлении к ним исковых требований, в том числе со стороны налоговых органов и иных органов государственного управления;

- абонентское консультационное и информационное обслуживание клиентов;

- учетно-финансовое обеспечение процесса приватизации, в том числе оценка имущества; - внедрение автоматизированных систем бухгалтерского контроля;

- содействие в заключении контрактов, связанных с программным обеспечением и поставками вычислительной техники, подбор программного обеспечения по управлению финансами, разработка и установка локальных сетей.

Заключение

В ходе работы была проанализирована в соответствии с «Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности» отчетность ОАО "Икар" и его особенности предприятия и отрасли.

В результате ОАО "Икар" признано сложным для аудита из-за специфики отрасли, но может быть установлен средний риск необнаружения (18%) при средней оценке надежности бухгалтерского учета и СВК. Главными сильными сторонами являются четкая организационная структура и автоматизация учета. Слабее выглядит кадровая политика предприятия и обеспечение целостности активов, но этот риск является средним и уравновешивается за счет высокой надежности прочих элементов СВК.

План аудита предусматривает 1152 человеко-часов работы шести специалистов в течение 33 дней, за что договором предусмотрено вознаграждение в размере 174458 рублей.

Таким образом, аудиторская организация сочла возможным принять на себя обязательную аудиторскую проверку финансовой отчетности ОАО "Икар". План аудита предусматривает 1152 человеко-часов работы шести специалистов в течение 33 дней, за что договором предусмотрено вознаграждение в размере 174458 рублей, выплачиваемых: 50% в форме аванса, остаток – после завершения работы и выдачи заключения.

Была составлена подробная программа аудиторской проверки, которая позволила эффективно осуществить проверку аудируемого лица в запланированные сроки.

В соответствии с методикой аудиторской проверки был рассчитан уровень существенности показателей отчетности, равный 265 тыс. рублей.

Список использованных источников

1. Гражданский кодекс Российской Федерации

2. Федеральный Закон Российской Федерации от 30.12.2008 г. № 307 - ФЗ «Об аудиторской деятельности»

3. Постановление Правительства РФ № 696 от 23.09.2002 г. «Об

утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской

деятельности».

4. Стандарты аудиторской деятельности. Учебное пособие/ Под ред. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2005.

5. ФПСАД 2010

6. Зотова Н.Н. Основы аудита – методические указания. Курган: редакционно-издательский отдел КГУ, 2006.

7. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. — М.: Инфра, 2005 .

8. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006

9. Щербак О.Д. Основы аудита: Учебно-методический комплекс. – Новосибирск: НГУЭУ, 2008. – 144 с.

10. Абакумова А.В. Основы аудита. Учебное пособие. – СПб.: СПб ГУИТМО, 2009. – 56 стр.