3. Практические задания:
Провести учет основных средств и производственных запасов за 1 квартал ..... г.
В течении квартала прошли следующие хозяйственные операции
№ |
дата |
Содержание хозяйственных Операций |
Дополнительная информация |
1. |
9.03... г. |
Получен от аптечного склада № 1, оприходован, переведен в эксплуатацию кассовый аппарат “Элка”, стоимостью 44700 руб. |
Паспорт № 627115, год изготовления 2009, акт приемки передачи ОС № 1 от 09.03.. г., шифр 47013, присвоен инвентарный номер № 24.*) |
2. |
10.03... г. |
Оплачен счет № 12 от 04.03... г. на приобретение кассового аппарата “Элка” на сумму 52746 руб, в том числе НДС – 8046 руб. |
|
3. |
31.03... г. |
Начислена амортизация основных средств за 1 квартал (начисление проводилось помесячно) |
Расчет амортизации ОС провести в таблице - таблица 1. Нормы амортизационных отчислений приведены в таблице 2. |
4. |
2.02.... г. |
Списано 2 медицинских халата по стоимости 150 руб. |
|
5. |
24.02... г. |
Переведено в товар лекарственное растительное сырье (ЛРС) - плоды шиповника 10 кг. заготовительная цена 20 руб. за кг., продажная - 23 руб. |
Акт о переводе ЛРС в товар № 1, ЛРС приобретено 14.02... г. у гражданина Сурова Александра Михайловича, проживающего по адресу: Москва, ул.Тверская 5-10. |
6. |
6.02... г. |
Выдано подотчетному лицу из кассы 4200руб. по расходному ордеру. Получены от подотчетного лица приобретенные за наличный расчет детали для компьютера на сумму 4200, в том числе НДС – 700 руб . |
Расходный кассовый ордер №; от 06.02… на сумму 4200руб. Счет №10 от 06.02… магазина «Успех» и кассовый чек. |
7. |
29.03... г. |
Списаны за 1 квартал вспомогательные материалы в размере норматива . Списание проводилось помесячно в размере 1/12 норматива на год. Ежегодный норматив 2400 руб. |
|
Алгоритм выполнения задания:
1. Заполните инвентарную карточку на оприходованный и переданный в эксплуатацию кассовый аппарат “Элка”, внесите в инвентарную опись и инвентарный список (см. формы: Ф № ОС – 6, Ф № ОС – 10, Ф№ОС-13).
2. Изучите следующую информацию - порядок отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.
Каждая хозяйственная операция вследствие использования принципа двойной записи изменяет остатки одновременно минимум на двух счетах. Поэтому для отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета необходимо:
а) определить:
- какие счета взаимодействуют в этой операции. Если вы не можете самостоятельно выполнить эту часть задания, то воспользуйтесь приложением № 3;
- какими являются счета: активными, пассивными, активно-пассивными;
- какие изменения (увеличение или уменьшение) вызвала операция на этих счетах.
б) составить бухгалтерскую проводку, т.е. указать на основе первичных документов сумму хозяйственной операции, а также дебет и кредит счетов:
общая схема бухгалтерской проводки:
С
чет
№
.......
Счет
№
......
дебет кредит дебет кредит
Схема учета на счетах:
Активный счет Пассивный счет Активно-пассивный счет
д
ебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
С
н
Сн
Сн
Сн
(+) (-) (-) (+) (+) или (-) (+) или (-)
увеличение уменьшение уменьшение увеличение увеличение или увеличение или
Ск Ск уменьшение уменьшение
Ск Ск
3. Отразите на счетах бухгалтерского учета получение кассового аппарата “Элка” от аптечного склада №1.
4. Отразите на счетах бухгалтерского учета оплату счета на приобретение
кассового аппарата.
5. Изучите следующую информацию - порядок начисления амортизации основных средств:
а) амортизация начисляется по всем видам основных средств ежемесячно способом, выбранным предприятием в течении срока полезного использования, за который их балансовая стоимость переносится на издержки обращения;
б) в случае использования линейного способа начисления амортизации нормы амортизационных отчислений рассчитываются организацией самостоятельно исходя из первоначальной (восстановленной) стоимости основных средств и срока полезного использования, начисление износа производится с первого числа месяца, следующего за месяцем поступления. По выбывшим основным средствам начисление амортизации прекращается с первого числа месяца, следующим за месяцем выбытия;
в) годовая норма амортизации в % определяется следующим образом:
100 % / срок полезного использования
г) при линейном методе начисления амортизация за месяц определяется
по формуле:
первоначальная стоимость х годовая норма амортизационных отчислений (%)
12 х 100%
6. Проведите расчет амортизации основных средств за первый квартал:
- проведите расчет за январь, для этого воспользуйтесь данными таблиц 1 и 2;
- проведите расчет за февраль и март. Учтите, что аптекой приобретен и введен в эксплуатацию кассовый аппарат (хозяйственная операция № 1 - дата приобретения в таблице);
определите сумму амортизации за 1 квартал.
Внесите результаты расчетов в таблицу 3:
Таблица 3
№ |
Вид основных средств |
Первоначальная стоимость |
Норма амортизационных |
Сумма амортизации, руб. |
|||
|
|
кол-во стоимость |
отчислений, % |
январь |
февраль |
март |
|
1. |
Мебель аптечная |
|
|
|
|
|
|
2. |
Аквадистилятор АД - 10 |
|
|
|
|
|
|
3. |
Кассовый аппарат “Искра” |
|
|
|
|
|
|
4. |
Холодильник “Ока” |
|
|
|
|
|
|
5. |
Кассовый аппарат “Элка” |
|
|
|
|
|
|
6. |
Компьютер “Pentium” |
|
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
|
|
|
|
|
Итого за квартал сумма амортизации составляет:
7. Отразите начисление амортизации в 1 квартале (Ф№АП-54) и на счетах
бухгалтерского учета.
8. Оформите выдачу одного медицинского халата провизору Соловьевой О.К.
(см.Ф № МБ-6 и Ф № МБ-7).
9. Оформите списание двух медицинских халатов на счетах бухгалтерского учета в связи с истечением срока носки (см. Ф. № МБ – 7) и составьте Акт о списании № 1 от 02.02….
10. Ознакомьтесь со Справкой о нормативном расходе вспомогательных материалов (см. Ф № АП – 53).
Отразите в “Книге регистрации хозяйственных операций” и на счетах бухгалтерского учета: перевод ЛРС в товар, получение вспомогательных материалов (деталей для компьютера), приобретенных за наличный расчет подотчетным лицом (хозяйственная операция № 6 ), списание вспомогательных материалов (хозяйственная операция № 7 ) за 1 квартал.
Ведомость учета основных средств (фрагмент) Таблица 1
основных фондов в РФ (извлечение)
|
|
|
Остаток на |
Движение |
Остаток на |
|||||
№ |
Вид основных |
Шифр |
начало периода |
приход |
расход |
конец периода |
||||
|
средств |
|
кол-во |
ст-ть |
кол-во |
сумма |
кол-во |
сумма |
кол-во
|
ст-ть |
1. |
Мебель аптечная |
46009 |
2 |
98700 |
- |
- |
- |
- |
2 |
98700 |
2. |
Аквадистилятор АД - 10 |
46010 |
2 |
26000 |
- |
- |
- |
- |
2 |
26000 |
3. |
Кассовый аппарат “Искра” |
47013 |
3 |
33000 |
- |
- |
- |
- |
3 |
33000 |
4. |
Холодильник “Ока” |
45800 |
2 |
22000 |
- |
- |
- |
- |
2 |
22000 |
5. |
Персональный компьютер “Pentium” |
48008 |
4 |
59560 |
- |
- |
- |
- |
4 |
59560 |
6. |
Кассовый аппарат “Элка” |
47013 |
- |
- |
1 |
14700 |
- |
- |
1 |
14700 |
|
Итого |
|
13 |
239960 |
1 |
14700 |
- |
- |
14 |
253960 |
Единые нормы отчислений на полное восстановление
Таблица 2
Группа и виды основных фондов |
Шифр амортизации |
Нормы амортизационных отчислений в % |
Мебель аптечная специальная (оборудование) |
46009 |
25 |
Дистиляционно-стериализационное оборудование |
46010 |
15 |
Аппараты, приборы, средства малой механизации |
46011 |
15 |
Холодильное оборудование |
45800 |
15 |
Персональные компьютеры |
48008 |
12,5 |
Контрольно – кассовые аппараты |
47013 |
25 |
* - Единые нормы применяются к основным средствам, приобретенным до 2002 г.