1.2. Схемы для работы с оффшором
Оффшорные схемы — это схемы минимизации налогообложения с правилами использования оффшорной компании в ведении дел с зарубежным партнером. Полностью стандартных их видов не бывает, под каждую ситуацию и задачу необходимы индивидуальные пути подхода.
Компании-экспортеры могут быть зарегистрированы в оффшорной зоне, прием заказов потребителей приходил бы по месту регистрации, а поставки продукции к пункту-закупки или пункту-заказа, и прибыль (чистая) накапливалась бы в, не подверженной налогообложению, стране.
Импорт-схема нацелена на то, чтобы получение товара осуществлялось с помощью оффшорной компании не напрямую. Важно: купить продукцию по наименьшей для нас цене. Необходимо соблюдать баланс в уровне цены — слишком низкая или слишком высокая цена может иметь в будущем проблемы с налогообложениями прибыли, либо пошлинами на импорт.
Далее будут представлены схемы, встречающиеся в большинстве случаев:
Торгово-закупочная модель, распространенная среди бизнесменов, закупает продукцию в одной стране и продает в другую, а вся прибыль, полученная в ходе этих операций, накапливается в оффшорной компании, не имеющей налогового бремени.
Импорт-экспорт с оффшором — посредником между двумя компаниями является третья — оффшорная, которая со стороны первой компании владеет рычагами для управления ценой продукции, которую она закупает. Поднимая цену, подлежащую импорту — снижает прибыль и наоборот. Уменьшая прибыль первой компании, управляющий направляет ее в оффшорную.
Оффшорная.компания-подрядчик — снизить налог на прибыль можно передав оффшорной компании представление определенных видов услуг, например: маркетинговых, юридических, информационных, аудиторских и т.д. Большинство услуг, указанных в законодательстве о налоге на прибыль, может выполнять и эта компания.
Поставщик услуг — для примера возьмем российского покупателя услуг см. рис.1
Особенности данной схемы:
Оффшорная компания оказывает услуги (например BVI);
Нулевое налогообложение;
Отсутствие отчетности;
Низкая респектабельность.
Некоторые страны имеют антиоффшорное законодательство.
Для повышения респектабельности прошлой схемы, используют оншорную компанию:
Особенности:
Оншорная компания оказывает услуги;
Услуги, которые оказывает оншорная компания, осуществляются посредством привлечения классической оффшорной компании (например BVI), в которую перечисляются основные суммы дохода;
Прибыль уходит на счета оффшорной компании;
Высокая респектабельность;
Минимальная уплата налогов;
Отчетность по прибыли оншорной компании и только для нее.
Агентская схема — оффшорная компания действует через подходящую фирму в стране, на которую направлена ее непосредственная деятельность, являясь нанимателем. И в конечном счете оплачивается налог с небольшого вознаграждения.
Транспортная схема — оффшорная компания является перевозчиком товара, и при использовании преимуществ договоров об избежании двойного налогообложения, на законных правах обходить налог, используя компанию-агента в стране резиденте.
Кредит 180 — банк выдает резиденту средства на предоплату товаров или услуг в соответствии с внешнеэкономическим контрактом. Эти средства переводятся на счета оффшорной компании, после чего возвращаются через 180 суток, предусмотренных законодательством, в банк, в связи с невыполнением контрактных условий. Выходит, в течение полугода эти деньги использовались для ведения деятельности оффшорной компанией, прибыль с которых остается у нее.
Полная предоплата — проводится полная предоплата внешнеэкономической сделки на счет оффшорной компании, которая не будет выполнена заранее. Далее резидент страны идет в суд с требованием о взыскании денег с нерезидента и получает согласие, только лишь средства в страну обратно не возвращаются в любом случае, и группа компаний, совершающая подобные действия, имеет долг в стране-резидента, увеличивающего валовые траты и деньги на счету оффшорной компании.[1]
Теперь, представляя себе, каким образом и по каким схемам оффшорные компании могут вести, не облагаемую налогом, деятельность, перейдем к следующей части. В которой рассмотрим, кто и как ведет борьбу с ними.