3. Элементы налогов и их характеристика. Классификация налогов и сборов

Каждый налог содержит следующие элементы: субъект, объект, источник, единица обложения, налоговая ставка, налоговый оклад, налоговые льготы. Субъект налога, или налогоплательщик, — физ или юp лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог. Объект налога — предмет, подлежащий обложению налогом (доход, имущество, товары). Источник налога — доход субъекта (зарплата, прибыль, %), из которого уплачивается налог. Единица обложения — единица измерения объекта (для подоходного налога - денежная единица страны, для земельного налога — гектар, акр). Налоговая ставка - величина налога на единицу обложении. Налоговый оклад - сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта. Налоговые льготы — полное или частичное освобождение субъекта от налогов в соответствии с действующим законодательством (скидки, вычеты и дp.). Самой важной налоговой льготой является необлагаемый минимум — наименьшая часть объекта, освобожденная от налога.

Классификация налогов.

По способу изъятия: - прямые; - косвенные (НДС, акцизы, таможенные пошлины). 2. По переложению налогового бремени: - перелагаемые (косвенные); - неперелагаемые (прямые) 3. По способу обложения: - налоги с ЮЛ; - налоги с ФЛ; - общие налоги. 4. По объекту обложения: - имущественные; - рентные; - с выручки; - налоги на потребление. 5. По единице налогообложения: - экономические налоги; - расчетные. 6. По налоговым ставкам: - прогрессивные; - регрессивные; - пропорциональные; - твердые; - кратные МРОТ. 7. По сфере функционирования: - общеобязательные; - специальные. 8. По целевой направленности: - абстрактные; - конкретные. 9. По способу выражения: - налично-денежные; - безналичные. 10. По общему признаку налогового источника: - налоги на доходы; - налоги на расходы; 11. По источнику уплаты: - индивидуальные; - включаемые в себестоимость;- за счет балансовой прибыли;- за счет чистой прибыли; - с выручки. 12. По способу обложения и взимания: - кадастровые; - декларационные; - у источника. 12.По структурно-административному признаку: - федеральные; - региональные; - местные.

4. Ндфл: нормативная база, элементы налогообл, порядок исчисл и уплаты

Регулир гл.23 нк рф. Объектом явл доход, получ налогоплат, в зав от его налог статуса. Налогоплат-ми явл физ.л, кот по налог статусу подраздел на резидентов и нерезидентов. К резид-м относ физ.л, кот в теч 12 послед-х месяцев, предшеств-х месяцу получ дохода, находились на тер рф 183 дня и более. Резиденты несут полную налог ответ-ть и объектом налообл явл доходы, получ от источников рф, а т.ж за ее пределами. Для нерез-в об-м налог явл только дох, получ от источников рф.

В завис от статуса физ л прим след нао ставки:

- для резид: основ ставка 13%, 9%, 35%

- для нерез-в в зав от вида дох: 15%, 30%

При налогообл дох физ л прим 2 метода обязат-в:

Начисления

2) удержания

При метоже начисл налогоплат-к самост-но исчисляет налоговую базу, представл в налог орг налог деклар по форме 3-ндфл, а т.ж производит уплату налогв в установл сроки. При методе удержания налог удержив в момент выплаты доходов налог агентам на тер рф явл росс-е орг, а т.ж постоянные представит иностр орг, коллегиях адвокатов, юр консульт-ии.

Порядок опред нал базы след:

Нал база опред раздельно в отнош видов доходов, кот облаг по различным нал ставкам

Нал база в отнош дох, облаг по ставке 13%, исчисл нарастающим итогом, т.е с января по месяцу фактич выплаты дох с учетом заявл-х налог-х вычетов

Если сумма налог-х вычетов в нал периоде превыш-т сумму дох, то нал база приравн к 0, а неиспольз нал вычеты на след период не переносятся.