10. Ндс: нормативная база, элементы налогообл, особенности опред налогооблаг-го оборота, суммы налога к уплате в бюджет.

Нормт-прав регулир гл21 нк рф «ндс», а т.ж постановл правит-ва рф №1137 от 26.12.2011г «о формах и правилах заполнения (ведения) док-в, прим-х при расчетах ндс».

Ндс – косвенный налог, возмещ-й, включ-й при реализ-ии налогоплат-м цены тов-в(работ, услуг) и предъявл к оплате покупат. Налогоплат-ми по ндс признаются организ-ии, ип, лица, признав налогопл-м ндс при перемещ тов через там гр тс в соотв с законодат тс.

Объектом налогообл признаются след-е опер-ии, облаг ндс:

Реализ тов (работ, услуг) на тер рф

Передача тов (работ, услуг) для собств-х нужд организ-ии, расходы по кот не учит-ся при формир-ии нал базы на прибыль организ-ии

Перемещ тов-в через там гр тс

Выполнение строит-монт работ хоз сособом для собств потребл

Не признаются об-м налогообл передача на безвозм-й основе об-в соц-культ и жилищно-ком назнач, опер-ии по реализ-ии земе-х участков, а т.ж долей в них, передача имущ-ва госуд-х и муницип-х предпр, выкуп-х в порядке приватиз и иные опер-ии, поименов-е в ст.39 нк рф, в ст.149 нк рф.

Исчисл суммы налога к уплате в бюджет осщ с использ налог-х вычетов.

Нал вычет – сумма ндс, кот подлежит оплате поставщикам по ресурсам, кот использ для соверш облаг-х опер ндс.

Виды нал вычетов:

Сумма ндс, уплач поставщику при приобрет тов (работ, услуг), использ для произв тов-в (работ, услуг), кот облаг ндс

Сумма ндс, уплач там орг при ввозе тов на там тер тс

Сумма ндс, упл там агентом

Сумма ндс, упл с авансов и предоплат, кот засчитывается при реализ-ии

Входной ндс принять при расчетах к вычету можно без уплаты его поставщику. Право на зачет ндс при расч-х с бюдж возникают при выполн-ии след условий:

Матер ценности д.б приняты к учету

Основные ср-ва и матер активы д.б введены в эксплуат

Использ для соверш опер облаг ндс

Наличие счета-фактуры, кот составлена в соотв с требов ст169 нк рф и постановл правит №1137

Счет-фактура – это первич док-т нал учета, где отд-й строкой выделена сумма ндс.

Механизм уплаты ндс в бюджет связан с опред-м разницы между суммой ндс предъявл к оплате покупат, отраж в книге продаж и суммой ндс, кот учтена в составе нал вычетов и отраж в книге покупок.

В нал учете налогоплат-к в обяат-м порядке веден книгу продаж, книгу покупок, а т.ж журнал регистр с-ф. данные регистры регулир постановл-м правит рф №1137; гл21 нк рф предусм-т возможность добров-го обмена между налогоплат-м и электр-ми с-ф при наличии совместного по. С-ф, составл в эл виде д.б пописана эл цифровой подписью руководит организ-ии или иных долж лиц. Форматы с-ф, журнала выставл-х с-ф, книги продаж и книги покупок, составл в эл виде, утвержд нал органами.

Положит разница между начисл суммой налога и велич нал вычетов перечисл в бюджет. Отриц разница, т.е превыш суммы нал вычетов над суммой ндс, предъявл к опл покупат, подлежит возврату или зачету из бюджета.

Нал ставки след:

Основная нал ставка – 18%

Для некотор прод-х тов и тов для детей в наст вр действ-т пониж ставка – 10%

Для тов, реализ в там проц «экспорт» прим 0%

Законодат-м рф предусмотрено удерж ндс при исполн обяз-й нал агента, а т.ж при получ предоплат с прим расч-х ставок 18/118 и 10/110.

После фактич оплаты удерж сумма ндс м.б учтена в сост нал вычетов.

Моментом опред нал базы явл одна из ранее след дат:

День отгрузки тов, выполн работ, оказ услуг либо имущ-х прав

День оплаты, частичной оплаты, в счет предстоящих опл тов (выполн работ, оказ услуг) либо передачи имущ-х прав

При передачи права собств-ти

День уступки ден требоав или день прекращ соотв-го обязат-ва

При выполн строит-монтаж работ – последний день нал периода

Нал периодом по ндс явл квартал. Срок уплаты ндс за истекший нал периода производ равными платежами не позднее 20 числа каждого месяца след нал периода. По истеч нал периода в нал орган предоставл над деклар в срок не позднее 20 числа след за истекшим кварталом в нал орган по месту регистр налогоплат-ка.