5. Корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка. Формы записи бухгалтерских проводок.

Важнейшим правилом ведения учета при помощи счетов является правило двойной записи, которое состоит в следующем: каждая хозяйственная операция затрагивает два счета и поэтому должна записываться дважды в дебет одного счета и в кредит другого счета на одну и ту же сумму.

С методом двойной записи связаны такие понятия, как корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка.

Корреспонде́нция счето́в в бухгалтерском учёте — система непрерывной и взаимосвязанной записи бухгалтерских проводок на счета бухгалтерского сопровождения хозяйственных средств, их источников и операций.

Взаимосвязанность достигается путём двойной записи каждой хозяйственной операции на дебете одного счёта и на кредите другого. Между двумя счетами возникает взаимосвязь, которая и называется корреспонденцией, а сами счета — корреспондирующими.

Корреспонденция счетов с указанием суммы операций называется счётной формулой или бухгалтерской проводкой.

Может быть записана:

а) в текстовом виде

(Дебет Х, Кредит У)

Дт 50 «Касса», КТ 51 «Расчётный счёт»

Лука Пачоли записывал так:

50 «Касса»//51 «Расчётный счёт»

б) в табличной (или матричной) форме

Корр. счетов
Дт	Кт
50	51

в) графическая запись

51. 5 0

г) символы

«1»

Е(Х,У) = «0»

Е(50,51) = 1

Е( , ) = 0

5. Журнал операций и его матричная модель.

Журнал операций в бухгалтерском учете - это журнал, где оперативно ведутся проводки хозяйственной деятельности предприятия в соответствии с принятым планом счетов.

Формула журнала операций – матрицы операций (МО):

где i – номер записи в журнале операций; S_i – сумма операций, соответствующая i–ой записи; E(X_i,Y_i ) – матрица корреспонденция, соответствующая i–ой записи.

Рассмотрим пример, который сразу же позволит увидеть эффективность введенных выше определений для математического описания технологии формирования балансовых отчетов на основе первичных записей в журнале операций. В нем используются перечисленные выше пять счетов: А, К, О, Р, Д. Для определения финансового результата счета расходов (Р) закрываются в дебет счетов капитала (К), а счета доходов (Д) в кредит счетов капитала (К). Рассматриваемый пример позволяет избежать громоздкости при иллюстрации построения математических формул и уравнений формирования балансовых отчетов. Но при этом все проиллюстрированные таким образом формулы будут справедливыми для любых исходных данных, представимых в виде журнала операций.

Журнал операций в системе пяти счетов:

А – счета активов; К – счета капитала; О – счета обязательств;

Р- счета расходов; Д – счета доходов.

№	Сумма, д.е.	Корреспонденция счетов		Содержание записи
		Дебет	Кредит
1	100	О	К	Объявлен взнос в уставный капитал
2	100	А	О	Внесены активы в оплату взноса в уставный капитал
3	50	О	А	Оплачен счет поставщика на приобретение активов
4	50	А	О	Поступили активы от поставщика по оплаченному счету
5	50	Р	А	Списана на расходы себестоимость активов, переданных покупателю
6	80	А	Д	Поступила от покупателя оплата за переданные активы и зачислена в доходы
7	10	Р	О	Начислены налоги и отнесены на расходы
8	50	К	Р	Счет расходов закрыт на уменьшение капитала
9	80	Д	К	Счет доходов закрыт на увеличение капитала

В соответствии с введенными определениями журнал операций можно представить в виде эквивалентной ему матричной формулы:

МО = 100E (О, К) + 100 E (А, О) + 50 E (О, А) + 50E (А, О) + 50 E (Р, А) + 80 E (А, Д) + 10 E (Р, О) + 50 E (К, Р) + 80 E (Д, К)