2.4. Внутренний аудит

Внутренний аудит — организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля.

Внутренний аудит — один из способов контроля за эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта.

Проведение внутреннего аудита имеет для руководства и (или) собственников экономического субъекта информационное и консультационное значение, поскольку призвано содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.

Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что высшее руководство не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.

Организация, роль и функции внутреннего аудита определяются самим экономическим субъектом, т.е. его руководством и (или) собственниками, в зависимости от:

- содержания и специфики деятельности экономического субъекта;

- объемов показателей финансово-экономической деятельности экономического субъекта;

- сложившейся системы управления экономического субъекта;

- состояния внутреннего контроля.

Функции внутреннего аудита могут выполнять специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта, ревизионные комиссии (ревизоры), привлекаемые для целей внутреннего аудита сторонние организации и (или) внешние аудиторы.

В определенной мере функции внутренних аудиторов выполняют ревизорские группы при бухгалтериях крупных предприятий, подчиненные главному бухгалтеру или финансовому директору, однако функции внутренних аудиторов шире.

Как правило, к функциям внутреннего аудита относятся:

- проверка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка рекомендаций по улучшению этих систем;

- проверка бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;

- проверка соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и (или) собственников;

- проверка деятельности различных звеньев управления;

- оценка эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных проверок в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта;

- проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества экономического субъекта;

- работа над специальными проектами и контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля;

- оценка используемого экономическим субъектом программного обеспечения;

- специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях;

- разработка и представление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.

Внутренний аудит не только дает информацию о деятельности самой организации, но и подтверждает правильность и достоверность отчетов менеджеров. Используя информацию внутреннего аудита, руководство предприятия может оперативно и своевременно осуществлять необходимые изменения внутри предприятия.

Объективность внутреннего аудита обеспечивается степенью независимости в структуре управления экономического субъекта. Это требование к внутреннему аудиту, как правило, обеспечивается тем, что он подчиняется и обязан представлять отчеты только назначившему его руководству и (или) собственникам и независим от руководителей проверяемых филиалов экономического субъекта, структурных подразделений, органов внутреннего контроля и т.п.

Внутренний аудитор — это сотрудник подразделения внутреннего аудита, организованного экономическим субъектом.

Внутренними аудиторами являются сотрудники, находящиеся в штате предприятия и подчиненные его руководству.

Внутренний аудитор выполняет следующие функции:

- проверка систем контроля в целях выработки политики компании в рамках законодательства;

- оценка экономичности и эффективности операций компании;

- проверка уровней достижений программных целей;

- подтверждение точности информации, используемой руководством при принятии решений.

Ответственность за выполнение своих обязанностей аудитор несет только перед собственниками и (или) руководством предприятия.

Задачи внутреннего аудита определяются руководством исходя из потребностей управления как подразделениями предприятия, так и предприятием в целом.

Внутренний аудит решает следующие задачи:

1) контроль за состоянием активов и недопущение убытков;

2) подтверждение выполнения внутрисистемных контрольных процедур;

3) анализ эффективности функционирования системы внутреннего контроля и обработки информации;

4) оценка качества информации, выдаваемой управленческой информационной системой.

Таким образом, в рамках внутреннего аудита осуществляется не только детальный контроль за сохранностью активов, но и контроль за политикой и качеством менеджмента.

Несмотря на кажущиеся различия, внутренний и внешний аудит во многом дополняют друг друга. Многие функции внутренних аудиторов могут быть выполнены приглашенными независимыми аудиторами; при решении многих задач внутренние и внешние аудиторы могут использовать одинаковые методы — разница заключается лишь в степени точности и детальности применения этих методов.

Аудиторы финансового отдела ООО «АДИДАС» регулярно проводят аудит магазинов розничной сети на предмет анализа операционной эффективности, выявления случаев нарушений процедур, а также выявления иных случаев нарушений установленных правил и законодательства. Аудит или инвентаризация магазина могут быть произведены по предложению директора магазина или территориального менеджера по управлению розничной сети или иного сотрудника магазина, если он предоставит достоверные сведения, которые затрагивают процессы, связанные с финансовым положением магазина. Для этой цели, сотрудник магазина может воспользоваться ящиком отзывов и предложений. Сотрудник магазина может подписать или не подписать свое письмо, направить его по факсу, или лично положив в ящик. Достоверность информации будет проверена силами старшего аудитора, аудитора, контролера остатков товара финансового отдела и может быть использована в качестве основания для внепланового аудита магазина. Сохраняется конфиденциальность источника информации. Старший аудитора, аудитор финансового отдела предоставляет ответ на письмо сотрудника в случае, если оно подписано автором.

Аудитор розничной сети по окончании проверки магазина высылает руководителям отделов (для розничного отдела отчет высылается территориальному менеджеру) отчет по результатам аудита.

Каждому руководителю отдела необходимо ознакомиться с комментариями в аудиторском отчете, относящихся к его отделу (название отдела, к которому относится комментарий, проставлен в колонке «Отдел»).

Территориальный менеджер доводит результаты аудита до директоров магазинов в полном объеме руководитель отдела (для розничного отдела - территориальный операционный менеджер) по тем пунктам, которые относятся к его отделу, в течение 2-х рабочих дней со дня получения отчета, назначает ответственных за решение проблем, обозначенных в аудиторском отчете (заполняя колонку «Ответственный»), и устанавливает даты, к которым проблема должна быть решена (заполняя колонку «Дата исправления»).

По вопросам, в решение которых вовлечены только сотрудники магазина, ответственным лицом следует указывать менеджера магазина (не детализируя до таких сотрудников магазина как кладовщик, продавец, администратор и т.п.). Ответственный за решение проблемы в течение 15 дней с момента получения отчета, в колонке «Ответные комментарии ответственных лиц» указывает свои комментарии о ходе ликвидации проблемы и дату, когда проблема была ликвидирована. При невозможности решения проблемы в срок в колонку «Дата исправления» добавляется новая дата выполнения, одновременно в колонке «Ответные комментарии ответственных лиц» указываются комментарии о причинах отсрочки выполнения. При внесении комментария в отчет в колонке «Ответные комментарии ответственных лиц» необходимо указывать свою фамилию, имя и дату внесения комментариев.

При отсутствии у территориального менеджера по управлению розничной сети доступа к диску общего пользования компании, обеспечивают появление комментариев в отчете аудиторов при помощи администратора розничного отдела. Администратор розничного отдела технически обеспечивает появление комментариев к отчетам, осуществляет рассылку отчетов по запросам директоров магазинов. По результатам аудита магазин оценивается в процентном соотношении. В случае если оценка магазина по итогам проверки составляет менее 70%, а также при не выполнении рекомендаций предыдущих проверок - что может служить основанием для наложения дисциплинарного взыскания на директора магазина. Система оценки магазина:

85-100% - Хорошо

70-85% - Удовлетворительно

ниже 70% - Магазин требует дополнительного внимания

Заключение

В ходе прохождения практики были изучены следующие вопросы:

- характеристика предприятия и его управление;

- организационная структура;

- организация и порядок ведения бухгалтерского учета.

Кроме того, ознакомился с:

• движением товара в магазине между складской и торговой зонами, какими документами оформляется эти перемещения, материальная ответственность работников;

• порядком приемки и отправки товара, их документального оформления, учет в системе базы данных 1С:Предприятие, принятие излишек, отражение недостач ;

• процессом инвентаризации и визуальным контролем товара, ознакомился с составлением акта инвентаризации и ответственностью работников за пропажу ТМЦ;

• ознакомиться с процессом обмена (возврата) товара;

• системой проведения внутреннего аудита движения товаров, оформление результатов проверки.

Таким образом, в период практики было произведено ознакомление с работой кладовщика, мерчендайзера, кассира, администратора, директора на предприятии ООО «АДИДАС».

Список использованной литературы

1. ФЗ РФ от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

2. ФЗ РФ от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

3. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности в РФ».

4. Приказ Минфина РФ от 09.12.1998г. № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98».

5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкций по его применению».

6. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99».

7. Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

8. Устав ООО «АДИДАС» от 27.09.2005г.

9. Учётная политика ООО «АДИДАС» на 2008.

10. Брыкова Н.В. Бухгалтерский учет в торговле: учеб. пособие / Н.В. Брыкова. – М.: Издательский центр «Академия», 2007. – 80 с.

11. Николаева Г.А., Сергеева Т.С. Бухгалтерский учет в оптовой торговле – М.: А-Приор, 2007. – 256 с.

12. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. -717 с.

Приложение