Вопрос 7. Учёт расчётов с прочими дебиторами и кредиторами

Для учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами, кроме тех, для расчетов с которыми планом счетов предусмотрены отдельные бухгалтерские счета, предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Номер и наименование счёта	Характеристика счёта
76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»	АП	S0 дт – остаток дебиторской задолженности на начало периода S0 кт - остаток кредиторской задолженности на начало периода Обдт - увеличение дебиторской и уменьшение кредиторской задолженности; Обкт - уменьшение дебиторской и увеличение кредиторской задолженности; S1 дт – остаток дебиторской задолженности на конец периода; S1 кт - остаток кредиторской задолженности на конец периода

«Расчеты по претензиям»

Дт 76-2 Кт 60 - выставлена претензия поставщику (подрядчику).

Дт 76-2 Кт 91-1 - отражена в составе прочих доходов сумма штрафов, пеней, неустоек.

Дт 50, 51, 52 Кт 76-2 - поступила сумма в оплату ранее признанной (присужденной) претензии.

Вопрос 8. Учёт резерва по сомнительным долгам

По результатам взаимной сверки расчетов с дебиторами и кредиторами (инвентаризации) составляется акт и определяется величина каждого сомнительного долга.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности должника и вероятности погашения долга (полностью или частично).

Отчисления в резерв по сомнительным долгам осуществляются равномерно в течение отчетного периода (месяц, квартал, год).

Для учета резервов по сомнительным долгам в плане счетов предусмотрен счет 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Номер и наименование счёта	Характеристика счёта
63 «Резервы по сомнительным долгам»	П	S0 кт - остаток резерва на начало периода Обдт - использование резерва; Обкт - создание резерва; S1 кт - остаток резерва на конец периода

Отчисления в резерв относят в состав прочих расходов организации. Использование резерва допустимо на покрытие убытков по безнадежным долгам. При этом сумма неистребованной задолженности (списанной безнадёжной) не аннулируется: для взыскания её на случай восстановления платежеспособности дебиторам она учитывается в течение 5 лет на счёте 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

Основные бухгалтерские записи:

Дт 91 - Кт 63 - создан резерв

Дт 63 - Кт 62, 76 - использован резерв на покрытие списанной безнадёжной задолженности

Дт 007 - сумма списанной безнадёжной задолженности учтена на забалансовом счете

Дт 63 - Кт 91 неиспользованная сумма резерва по сомнительным долгам отнесена в состав прочих доходов