Господарські операції:

1. Відображено накопич.на рахунках коштів від замовників:

1200-5000

2. Відображено суму зареєстрованого, але не сплаченого акціонерами внеску до статутного капіталу:

5001-5000

3. Відображено суму емісійних різниць:

5000-5010

4. Відображено несплачену суму попередніх внесків після реєстрації:

3630-5000

2.3. Облік власних акцій, випущених в акціонерів

Акції власної емісії (частки, паї) можуть бути предметом викупу з дальшим їх розміщенням або анулюванням.

У системі бухгалтерського обліку викуплені акції обліковуються за рахунком 5002 КП «Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників)».

Процедура викупу акцій (часток, паїв) здійснюється за такими правилами:

1) За рахунком 5002 викуплені акції (частки, паї) обліковуються за їхньою номінальною вартістю:

5002-2Кл.Рахунків

2) Викуп власних акцій в акціонерів банку за ціною, що перевищує їхню номінальну вартість, допускається в межах залишку за рахунком 5010 «Емісійні різниці»:

5002-2Кл.Рахунків

3) Якщо акції викуповуються за ціною, нижчою від їх номінальної вартості, то за кредитом рахунка 5010 «Емісійні різниці» відображається сума перевищення номінальної вартості всього обсягу викуплених акцій над ціною їх викупу:

5002-5010

4) За недостатності залишку коштів за рахунком 5010 «Емісійні різниці» та потреби викупити акції за ціною, вищою від номіналу, джерелом покриття різниці (між ціною викупу і номіналом) виступає нерозподілений прибуток минулих років (рахунок 5030 П:

5002, 5010, 5030-2Кл.Рахунків

5) Викуплені акції мають бути розміщені серед нових акціонерів протягом року з дня їх викупу. Якщо це зробити не вдається, то банк береться до процедури реєстрації змін у статутному капіталі в бік зменшення його розміру:

5000-5002

Аналітичні рахунки до 5000:

5000.1 – облік вартості простих акцій.

5000.2 – облік привілейованих акцій.

5000.3 – облік акцій, викуплених в акціонерів.

2.4. Облік інших складових капіталу банку

Усі складові капіталу банку обліковуються за рахунками класу 5 "Капітал банку", де виокремлено рахунки, призначені для їх обліку:

Пасивні рахунки

- 5020 "Загальні резерви";

- 5021 "Резервні фонди";

- 5022 "Інші фонди банку";

- 5030 "Нерозподілені прибутки минулих років";

- 5040 "Прибуток звітного року"; 

- 5100 "Результати переоцінки основних засобів";

- 5101 "Результати переоцінки нематеріальних активів";

- 5103 "Результат переоцінки інвестицій в асоційовані та дочірні компанії;

Активні рахунки

- 5031 "Непокриті збитки минулих років";

- 5041 "Збиток минулого року, що очікує затвердження";

Активно-пасивні рахунки

- 5102 "Результати переоцінки цінних паперів у портфелі на продаж".

Види капіталу:

1. Балансовий капітал - означає відображення складників капіталу в системі рахунків класу 5 «Капітал банку».

2. Регулятивний капітал - покриває негативні наслідки, різноманітні ризики, які банки беруть на себе в процесі діяльності та забезпечує захист вкладів, фінансової стійкості та стабільності банку. Є розрахунковою величиною і складається з:

- основного (першого рівня) капіталу, що охоплює такі елементи:

а) фактично сплачений зареєстрований статутний капітал;

б) розкриті резерви, що створені за рахунок прибутку;

в)дивіденди, спрямовані на збільшення статутного капіталу;

г)емісійні різниці;

д)прибуток минулих років;

е) загальні резерви, що створюються під невизначений ризик;

- додаткового (другого рівня) капіталу, що складається з таких елементів:

а) резервів під стандартну заборгованість інших банків;

б) резервів під стандартну заборгованість клієнтів за кредитними операціями банків;

в)результатів переоцінки основних засобів;

д) прибутку поточного року.