Общие положения трудового права. Индивидуальный трудовой договор (контракт).

1. Предмет, принципы и источники трудового права.

2. Трудовой договор (контракт): содержание и порядок заключения.

3. Прекращение трудового договора. Юридические гарантии увольняемым работникам.

Трудовое право – это отрасль права, которая регулирует порядок возникновения, действия и прекращения трудовых отношений, определяет режим совместного труда работников, устанавливает меру труда, правила по охране труда и порядок рассмотрения трудовых споров. Предметом трудового права являются трудовые отношения, возникающие при реализации работником своей способности к труду путем заключения трудового договора с работодателем, а также другие общественные отношения, связанные с трудовыми. К ним относятся:

1. Отношения между работником и работодателем.

2. Организационно-управленческие отношения профсоюзного органа, представляющего интересы трудового коллектива с администрацией предприятия по поводу улучшения условий труда, быта и отдыха рабочих.

3. Отношения, связанные с повышением квалификации работника.

4. Отношения по перераспределению рабочей силы.

5. Отношения по поводу занятости и трудоустройства.

6. Отношения, связанные с возмещением материального ущерба.

Сторонами и субъектами трудового правоотношения являются работник и работодатель. Кроме сторон субъектами трудовых правоотношений признаются профсоюзы, иные представительные органы работников, представительные органы работодателей, в том числе, руководителей организаций.

Основные принципы трудового права:

1. Свобода труда. Запрещение дискриминации в сфере труда.

2. Защита от безработицы и содействие в трудоустройстве, обеспечение права каждого работника на справедливые условия труда, равенство прав и возможностей.

3. Обеспечение права каждого работника на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы, продвижения по работе, с учетом производительности труда, квалификации и стажа работы по специальности, а также на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации.

Источники трудового права подразделяются на федеральные и локальные. К федеральным относятся:

1. Конституция РФ, как юридическая база трудового законодательства.

2. Федеральные законы, содержащие нормы трудового права.

3. Трудовой кодекс РФ.

4. Указы Президента РФ, направленные на регулирование трудовых отношений.

5. Постановления Правительства РФ, регулирующие трудовые отношения.

6. Нормативные акты министерств, ведомств и комитетов РФ

7. Постановления пленума Верховного суда РФ по спорным вопросам трудовых отношений.

К локальным источникам относятся:

1. Нормативные акты субъектов федерации.

2. Правотворчество органов местного самоуправления.

3. Правила внутреннего распорядка, установленные в организации.

4. Коллективные договоры и соглашения.

5. Трудовые договоры (контракты).

6. Приказы и распоряжения руководителей организаций.

Особое место среди источников трудового права занимают акты Международной Организации Труда (МОТ).

Трудовой договор – это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка.

Сторонами трудового договора являются работодатель и работник, в нем указываются: фамилия, имя, отчество работника и наименования работодателя – юридического лица или Ф.И.О. работодателя – физического лица, заключивших трудовой договор.

В содержание трудового договора входят условия, определяющие права и обязанности работника и работодателя. Указанные условия могут быть непосредственными (устанавливаемыми соглашением сторон) и производными (обязательными в силу закона и о них стороны не договариваются). Условия трудового договора делятся также на существенные и дополнительные. Существенными условиями являются:

1. Место работы (с указанием структурного подразделения).

2. Дата начала работы.

3. Наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием или конкретной трудовой функции.

4. Права и обязанности работника.

5. Права и обязанности работодателя.

6. Характеристики условий труда, компенсации и льготы за работу в тяжелых, вредных или опасных условиях.

7. Режим труда и отдыха (если он в отношении данного работника отличается от общих правил, установленных в организации).

8. Условия оплаты труда.

9. Виды и условия социального страхования непосредственно связанного с трудовой деятельностью.

В трудовом договоре могут предусматриваться дополнительные условия об испытании, неразглашении охраняемой законом тайны (государственной, служебной, коммерческой и иной), обязанности работника отработать не менее установленного срока, если его обучение производилось за счет работодателя, а также иные условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с трудовым кодексом и иными нормативными актами.

Условия трудового договора могут быть изменены только по соглашению сторон и в письменной форме. Это относится и к переводу на другую работу.

Перевод на другую работу – это постоянное или временное изменение трудовой функции работника и/или структурного подразделения, в котором он работает, при продолжении работы у того же работодателя, а также перевод на работу в другую местность вместе с работодателем. Перевод работника без его согласия допускается только в исключительных случаях на срок до 1 месяца.

Не требует согласия работника перемещение его у того же работодателя на другое рабочее место, в другое структурное подразделение, расположенное в той же местности, поручение ему работы на другом механизме или агрегате, если это не влечет за собой изменение условий трудового договора.

Трудовые договоры могут заключаться:

1. На неопределенный срок.

2. На определенный срок (не более 5 лет) - срочный трудовой договор.

Срочный трудовой договор заключается в тех случаях, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы или условий ее выполнения.

Если в трудовом договоре не оговорен срок его действия, он считается заключенным на неопределенный срок.

В случае если ни одна из сторон не потребовала расторжения срочного трудового договора в связи с истечением его срока, а работник продолжает работу после истечения срока, трудовой договор считается заключенным на неопределенный срок.

Трудовой договор вступает в силу со дня его подписания работником и работодателем, если иное не установлено нормативными актами или трудовым договором либо со дня фактического допущения работника к работе.

Трудовой договор заключается в письменной форме, составляется в двух экземплярах, каждый из которых подписывается сторонами: один передается работнику, другой хранится у работодателя.

Прием на работу оформляется приказом (распоряжением) работодателя, который объявляется работнику под расписку в трехдневный срок после подписания трудового договора. При приеме на работу, работодатель обязан ознакомить работника с правилами внутреннего трудового распорядка и другими документами, имеющими отношения к трудовой функции работника.

В соответствии со статьей 77 Трудового Кодекса основаниями прекращения трудового договора являются:

1. Соглашение сторон.

2. Истечение срока трудового договора, за исключением случаев, когда трудовые отношения фактически продолжаются и ни одна из сторон не потребовала их прекращения.

3. Расторжение по инициативе работника.

4. Расторжение по инициативе работодателя.

5. Перевод работника по его просьбе или с его согласия на работу к другому работодателю или переход на выборную должность (не путать с переводом на другую работу у того же работодателя).

6. Отказ работника от перевода на другую работу вследствие состояния здоровья, в соответствии с медицинским заключением.

7. Отказ работника от перевода в связи с переводом работодателя в другую местность.

8. Обстоятельства, не зависящие от сторон.

9. Нарушение установленных правил заключения трудового договора, если это нарушение исключает возможность продолжения работы и др.

Работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме за 2 недели. По соглашению между работником и работодателем трудовой договор может быть расторгнут и до истечения 2 недель.

Статья 127 Трудового Кодекса перечисляет основания для расторжения трудового договора по инициативе работодателя:

1. Ликвидация организации либо прекращение деятельности работодателем – физическим лицом.

2. Сокращение численности или штата работников организации.

3. Несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие:

   1. Состояния здоровья в соответствии с медицинским заключением.

   2. Недостаточной квалификацией, подтвержденной результатами аттестации.

4. Неоднократное неисполнение работником без уважительных причин трудовых обязанностей, если он имеет дисциплинарное взыскание.

5. Однократное грубое нарушение работником трудовых обязанностей:

   1. Прогул (отсутствие на рабочем месте без уважительных причин более 4-х часов подряд).

   2. Появление на работе в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения.

   3. Разглашение охраняемой законом тайны, ставшей известной работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей.

   4. Совершение по месту работы хищения (в том числе мелкого) чужого имущества, умышленного его уничтожения, растраты или повреждения.

   5. Нарушение работником требований по охране труда, если это повлекло за собой тяжкие последствия либо создавало реальную угрозу таких последствий.

6. Совершение виновных действий работником, обслуживающим денежные или товарные ценности, если это дает основание для утраты доверия к нему со стороны работодателя.

7. Совершение работником, выполняющим воспитательные функции аморального поступка, несовместимого с продолжением данной работы.

8. Предоставление работником работодателю подложных документов или заведомо ложных сведений при заключении трудового договора и др.

Юридические гарантии при увольнении работников по инициативе работодателя:

1. Не допускается такое увольнение (за исключением п.1) в период временной нетрудоспособности работника и в период его отпуска.

2. О предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращение численности штата работники предупреждаются работодателем персонально и под роспись не менее чем за 2 месяца до увольнения. Увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух (в исключительных случаях – трех) месяцев со дня увольнения с зачетом выходного пособия.

19.11.12

Правовое регулирование условий труда. Дисциплинарная и материальная ответственность.

1. Рабочее время и время отдыха.

2. Заработная плата. Трудовая дисциплина и дисциплинарная ответственность. Материальная ответственность работника и работодателя.

Рабочее время – это время, в течение которого работник, в соответствии с правилами внутреннего распорядка и условиями трудового договора, должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с нормативными актами относятся к рабочему времени.

Нормальная продолжительность рабочего времени устанавливается Трудовым Кодексом и не может быть увеличена ни локальными актами организации, ни коллективным договором, ни индивидуальными договоренностями сторон. Она не может превышать 40 часов в неделю. Работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником.

Ненормированный рабочий день – это особый режим работы, в соответствии с которым отдельные работники могут по распоряжению работодателя при необходимости, эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами нормальной продолжительности рабочего времени. Перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем устанавливается коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка.

Сокращенное рабочее время устанавливается законодательством в отношении:

1. Лиц, не достигших 18 лет.

2. Работников, занятых на работах с вредными условиями труда.

3. Отдельных категорий работников:

   1. Педагогических работников.

   2. Медицинских работников.

   3. Работающих инвалидов.

   4. Женщин, работающих в сельской местности.

   5. Женщин, работающих в районах крайнего севера.

Сокращенное рабочее время устанавливается законодательством также в дни накануне нерабочих праздничных и выходных дней.

Неполное рабочее время может быть установлено как при приеме на работу, так и впоследствии. Как правило, оно устанавливается по инициативе работника по согласованию с работодателем. В предусмотренных статьей 93 ТК РФ случаях, работодатель обязан устанавливать неполный рабочий день или неполную рабочую неделю по просьбе:

1. Беременной женщины.

2. Одного из родителей (опекуна, попечителя), имеющего ребенка до 14 лет или ребенка-инвалида до 18 лет.

3. Лица, осуществляющего уход за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением.

При работе на условиях неполного рабочего времени, оплата труда производится пропорционально отработанному времени или в зависимости от выполненного объема работ. Такая работа не влечет каких-либо ограничений продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска, исчисления трудового стажа и т.д. В случае возникновения угрозы массового увольнения работников, работодатель, в целях сохранения рабочих мест, имеет право, с учетом мнения профсоюзного органа, вводить режим неполного рабочего времени на срок до 6 месяцев.

Сверхурочная работа – работа, производимая работником по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени ежедневной рабочей смены, а также сверхнормального числа рабочих часов за рабочий период. Привлечение производится, как правило, с письменного разрешения работника.

Не допускается привлечение к сверхурочным работам беременных женщин, работников в возрасте до 18 лет и некоторых других категорий работников. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. Сверхурочная работа оплачивается в повышенном размере: за первые 2 часа – не менее чем в 1.5 размере, за последующие часы – не менее чем в 2 размере. Кроме того, закон предоставляется работнику выбор: вместо денег работник может получить дополнительное время отдыха, причем не меньше времени работы.

Время отдыха – это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению. Видами времени отдыха являются:

1. Перерывы в течение рабочего дня (смены).

2. Ежедневный (междусменный) отдых.

3. Выходные дни (еженедельный непрерывный отдых).

4. Нерабочие праздничные дни.

5. Отпуска, в том числе ежегодный оплачиваемый отпуск в размере не менее 28 календарных дней.

Во время ежегодного оплачиваемого отпуска за работником сохраняется место работы и среднемесячный заработок. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника после 6 месяцев его непрерывной работы в данной организации. По соглашению сторон отпуск может быть предоставлен и ранее. Отпуск за второй и последующие годы может предоставляться в любое время года в соответствии с графиком.

Ежегодный оплачиваемый отпуск по соглашению между работником и работодателем переносится на другой срок, если работнику своевременно не выплатили отпускные, либо он был предупрежден о начале отпуска позднее, чем за 2 недели до его начала. Запрещается не предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд.

По взаимной договоренности сторон отпуск может быть разделен на части. При этом одна из частей не должна быть менее 14 календарных дней.

Отпуска без сохранения заработной платы могут предоставляться работникам по их письменным заявлениям в случаях возникновения различных семейных обстоятельств. Не может быть отказано в предоставлении отпуска без сохранения заработной платы в случаях рождения ребенка, регистрации брака, смерти близких родственников – до 5 календарных дней (ст. 128 ТК РФ). Работодатель обязан предоставить отпуск без сохранения заработной платы работникам, обучающимся в ВУЗах, имеющих государственную аккредитацию, по очной форме обучения, совмещающим учебу с работой для прохождения промежуточной аттестации – 15 календарных дней в учебном году, для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов – 4 месяца.

Заработная плата (оплата труда работника) – это вознаграждение за труд, в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях, на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению и др.) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и др.).

Минимальная заработная плата – это гарантированный федеральным законом размер месячной заработной платы за труд не квалифицированного работника, полностью отработавшего норму рабочего времени при выполнении простых работ в нормальных условиях труда. Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) устанавливается федеральным законом. В субъектах РФ может устанавливаться региональный МРОТ выше федерального.

Системы оплаты и стимулирования труда различных категорий работников устанавливаются работодателем с учетом мнения профсоюзного органа. Зарплата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца (ст.136 ТК РФ), кроме отдельных категорий работников.

Предусмотрено несколько видов юридической ответственности за нарушение законодательства об оплате труда. Она предусмотрена не только ТК, но и ГК, КоАП и Уголовным Кодексом.

Кроме того в порядке самозащиты, работник имеет установленное статьей 142 ТК РФ право на приостановку работы в случае задержки выплаты причитающейся ему зарплаты на весь период до выплаты задержанной суммы, предварительно известив об этом работодателя в письменной форме.

Трудовая дисциплина – это определенный порядок поведения работников в процессе производства. Она вырабатывается методами убеждения, материальной заинтересованностью работника, а также методами морального поощрения за добросовестный труд. За нарушение трудовой дисциплины администрация может применять меры дисциплинарного взыскания: замечания, выговор, увольнение и др.

Для наложения дисциплинарного взыскания администрация должна требовать от работника письменного объяснения причины допущенного нарушения трудовых обязанностей. За каждый проступок может быть применено только одно дисциплинарное взыскание и не позднее одного месяца со дня его обнаружения (не считая времени болезни работника или отпуска). Если в течение года со дня применения дисциплинарного воздействия, работник не будет подвергнут новому взысканию, то он считается вообще не подвергшимся ему.

Приказ о применении дисциплинарного взыскания объявляется работнику под расписку.

Материальная ответственность работника перед работодателем делится на ограниченную и полную. При ограниченной материальной ответственности работник компенсирует материальный ущерб, причиненный работодателю в пределах стоимости поврежденных материальных ценностей, не превышающей среднемесячного заработка. При полной материальной ответственности, в случаях, предусмотренных законом, работник компенсирует ущерб в полном объеме.

Работодатель, причинивший работнику ущерб, компенсирует его в полном объеме, включая затраты на лечение и потерю трудоспособности, а работодатель-собственник источников повышенной опасности, кроме того, компенсирует работнику моральный ущерб.

26.11.12

Наследственное право.

1. Понятие наследственного права и наследования. Наследодатель, наследники и наследственное имущество. Открытие наследства. Наследование по закону.

2. Наследование по завещанию. Обязательная доля в наследстве. Принятие наследства и отказ от наследства.

Наследственное право – это совокупность гражданско-правовых норм, закрепляющих условия, порядок и пределы перехода имущества умершего гражданина к другим лицам. Наследование – это переход имущественных прав и обязанностей умершего лица – наследодателя к его наследникам на основании норм наследственного права.

Наследодателем признается умерший (либо объявленный умершим) гражданин, после которого остается наследство. Наследниками называются лица, которые в соответствии с гражданским кодексом могут быть призваны к наследству. Ими могут быть не только физические лица (граждане РФ, иностранцы, лица без гражданства), но и юридические лица и публично-правовые образования, причем не только российские, но и иностранные и международные. При отсутствии наследников наследственное имущество признается выморочным и переходит в федеральную собственность. Не имеют права наследования граждане, которые своими умышленными противоправными действиями пытались способствовать призванию их самих или других лиц к наследованию, либо пытались способствовать увеличению причитающейся им или другим лицам доли наследства, если эти обстоятельства подтверждены в судебном порядке.

Не наследуют по закону родители после детей, в отношении которых они были лишены родительских прав.

По требованию заинтересованного лица суд отстраняет по наследованию по закону граждан, злостно уклонявшихся от выполнения обязательств по содержанию наследодателя.

Под наследством понимается определенная совокупность имущества наследодателя вне зависимости от того, где оно находится и известно ли место его нахождения. В состав наследственного имущества входит: вещи; имущественные права (право заимодавца по договору найма, права акционера на участие в управлении акционерным обществом), имущественные обязанности или долги, в том числе обязательства по возмещению вреда; иное имущество (например, предприятие, как имущественный комплекс). Вещи включаются в состав наследства, только если наследодатель имел на них вещное право (право собственности, право пожизненного наследуемого владения и др.). Наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к ним имущества. Состав наследства определяется на день открытия наследства. Не входят в состав наследства имущественные права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, право на возмещение вреда.

Наследство открывается со смертью гражданина. Объявление судом гражданина умершим влечет за собой те же правовые последствия, что и смерть гражданина.

Местом открытия наследства является последнее место жительства наследодателя, а если оно неизвестно или находится за границей – местонахождение наследственного имущества.

Если на момент открытия наследства нет действительного завещания, наследование осуществляется на основании закона. Наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности. Наследники каждой последующей очереди наследуют, если нет наследников предшествующих очередей, то есть если они отсутствуют, либо никто из них не имеет права наследовать, либо все они отстранены от наследования, либо лишены наследства, либо никто из них не принял наследства, либо все они отказались от наследства.

Наследники одной очереди наследуют в равных долях, за исключением наследников, наследующих по праву представления (статья 1146 ГК РФ). Доля наследника по закону, умершего до открытия наследства или одновременно с наследодателем, переходит по праву представления к его соответствующим потомкам и делится между ними поровну.

Если наследник, призванный к наследованию по завещанию или по закону, умер после открытия наследства, не успев его принять в установленный срок (6 месяцев), право на принятие причитавшегося ему наследства переходит к его наследникам по закону, а если все наследственное имущество было завещано – к его наследникам по завещанию (наследственная трансмиссия).

Распорядиться имуществом на случай смерти можно только путем совершения завещания. Завещание может быть совершено гражданином, обладающим в момент его совершения дееспособностью в полном объеме. Завещание должно быть совершено лично. Совершение завещания через представителя не допускается.

В завещании могут содержаться распоряжения только одного гражданина. Совершение завещания двумя или более гражданами не допускается. Завещание является односторонней сделкой, которая создает права и обязанности после открытия наследства.

Завещатель в праве по своему усмотрению завещать имущество любым лицам, любым образом определить доли наследников в наследстве, лишить наследства одного, нескольких или всех наследников по закону, не указывая причин такого лишения, отменить или изменить совершенное завещание.

Свобода завещания ограничивается правилами об обязательной доле в наследстве.

Завещатель может указать в завещании другого наследника (подназначить наследника) на случай, если его наследник по завещанию или по закону умрет до открытия наследства либо одновременно с завещателем, либо после открытия наследства, не успев его принять, либо не примет наследство по другим причинам.

Завещатель вправе возложить на одного или нескольких наследников по завещанию или по закону исполнение, за счет наследства, какой – либо обязанности имущественного характера в пользу одного или нескольких лиц (отказополучателей), которые получают право требовать исполнения этой обязанности (завещательный отказ). Предметом завещательного отказа может быть передача отказополучателем в собственность во владение или в пользовании вещи, входящей в состав наследства, выполнения для него определенной работы или услуги и т.п. При последующем переходе права собственности имущества по праву наследства к другому лицу, право пользования эти имуществом, предоставленному по завещательному отказу, сохраняет силу.

Несовершеннолетние или нетрудоспособные дети наследодателя, его нетрудоспособные супруг и родители, а также нетрудоспособные иждивенцы наследодателя наследуют независимо от содержания завещания не менее половины доли, которая причиталась бы каждому из них при наследовании по закону (обязательная доля). Суд может, в случаях, определенных законом, уменьшить размер обязательной доли или отказать в ее присуждении.

Завещание должно быть составлено в письменной форме и удостоверено нотариусом (кроме специально установленных законом случаев). Несоблюдение этих и других, установленных гражданским кодексом, правил влечет за собой недействительность завещания.

Завещатель вправе отменить или изменить составленное им завещание в любое время после его совершения. Завещатель вправе посредством нового завещания отменить прежнее завещание в целом либо изменить его посредством отмены или изменения отдельных завещательных распоряжений, не указывая при этом причины его отмены или изменения. Для отмены или изменения завещания не требуется чье либо согласие, в том числе лиц, назначенных наследниками в отменяемом или изменяемом завещании.

В случае недействительности последующего завещания, наследование осуществляется в соответствии с прежним завещанием.

Завещание может быть отменено также посредством распоряжения о его отмене, которое должно быть совершено в форме, установленной для совершения завещания.

03.12.12

Основные положения налогового права. Часть 1.

1. Понятие и виды налогов и сборов. Предмет и источники налогового права. Налоговые правоотношения.

2. Исполнение обязанности по уплате налогов.

Налог – это обязательный индивидуально - безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований (Налоговый кодекс РФ, ст. 8).

Признаки налога:

1. Общеобязательный характер.

2. Индивидуальная безвозмездность.

3. Денежная форма.

4. Публичный характер.

5. Нецелевой характер.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий, ст.8 НК РФ).

Налог представляется собой, как правило, систематический взнос, уплачиваемый безвозмездно. Сбор – это плата государству за право пользования или право деятельности. Пошлина – это плата за совершение действий государственными органами.

По способу взимания налоги делятся на:

1. Прямые (подоходно-поимущественные). Взимаются непосредственно с имущества или дохода налогоплательщика, их окончательным плательщиком является владелец имущества (дохода).

2. Косвенные (налоги на потребление). Включаются в цену товаров и услуг, их окончательным плательщиком является потребитель товара.

Налоговое право – это совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, а также отношения, возникающие в связи с осуществлением налогового контроля и по установлению ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Предмет налогового права составляют:

1. Отношения, возникающие между государством и налогоплательщиками (иными обязанными лицами) в связи с установлением, введением и взиманием налога.

2. Отношения, возникающие в процессе налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) их должностных лиц, привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения и др.

Источники налогового права:

1. Обязанность платить законно установленные налоги и сборы определена статьей 57 Конституции РФ. При этом законно установленными считаются налоги и сборы, если они установлены федеральным законом и введены в действие в соответствии с действующим законодательством.

2. Основным правовым актом налогового права является налоговый кодекс РФ в двух частях. Первая часть определяет основы законодательства о налогах и сборах, устанавливает их систему в РФ, определяет круг субъектов налогового права и т.д. Вторая часть посвящена отдельным видам налогов.

3. Федеральные законы, нормативные акты представительных органов субъектов РФ и органов местного самоуправления, регламентирующие налоговые отношения.

4. Подзаконные акты, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, нормативные акты федеральных органов исполнительной власти по отдельным вопросам в сфере налогообложения.

Налоговые правоотношения делятся на общие и специальные. Общие возникают между налогоплательщиком и государством (муниципальным образованием) по поводу исполнения налогового обязательства и имеют денежный характер. Специальные складываются в процессе реализации налогового обязательства между плательщиком налогов и налоговыми органами, банками и т.д.

К числу субъектов налоговых правоотношений относятся:

1. Субъекты, обладающие частной правосубъектностью – налогоплательщики.

2. Субъекты, обладающие публичной правосубъектностью – Министерство по налогам и сборам РФ, Государственный таможенный комитет, Министерство финансов РФ, министерства финансов, финансовые управления и отделы субъектов РФ и муниципальных образований, правоохранительные органы.

3. Субъекты, содействующие уплате налога и/или проведению налогового контроля: налоговые агенты, банки, участники мероприятия налогового контроля (свидетели, понятые, эксперты).

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Налоговый агент – лицо, на которое возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджет. На практике налоговыми агентами, как правило, являются лица, выплачивающие денежные средства налогоплательщику либо иным лицам, которые осуществляют операции, подлежащие налогообложению. Так, в частности, налоговым агентом является работодатель по отношению к заработной плате, выплачиваемой работникам.

Объект налогообложения – операция по реализации товара (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (работ, услуг), либо другой объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которой у налогоплательщика связано возникновение обязанности по уплате налогов. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Это значит, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период времени (принцип однократности обложения).

Обязанность возлагается на налогоплательщика с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату налогов.

Обстоятельства прекращения обязанности по уплате налогов:

1. Уплата налога налогоплательщиком.

2. Смерть налогоплательщика или признание его умершим.

3. Ликвидация организации – налогоплательщика.

Налог считается уплаченным с момента предъявления в банк поручения на уплату налога, а при уплате налогов наличными – с момента внесения денежной суммы в счет уплаты налога. Банки обязаны исполнять поручения своих клиентов на перечисления налогов; в случае неисполнения банком этой обязанности в установленный срок к банку применяются меры по взысканию не перечисленной суммы налога и пене.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налогов. В случае неуплаты или не полной уплаты налогов в срок, налог взыскивается за счет средств, находящихся на счетах налогоплательщика, а также за счет иного его имущества.

Если обязанность по исчислению налога возложена на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога прекращается с момента удержания налога агентом.

Общие условия привлечения к ответственности за налоговое правонарушение:

1. Никто не может быть привлечен к ответственности иначе как по основанию и в порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом.

2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же правонарушения.

3. Предусмотренная Налоговым кодексом ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит состава преступления, предусмотренного Уголовным кодексом.

4. Привлечение организации к ответственности не освобождает ее должностных лиц от административной, уголовной ответственности.

5. Привлечение налогоплательщика к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить налог и пене.

6. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана и установлена вступившим в законную силу решением суда. Обязанность по доказыванию налогового правонарушения и виновности лица в его совершении возлагается на налоговый орган.

Налогооблагаемая база – это характеристика предмета налогообложения:

1. Стоимостная. Такой оценке подлежат: имущество налогоплательщика, его прибыль, доходы, реализованные товары (работы, услуги). Названные предметы могут облагаться налогом лишь в той мере, в какой они могут быть оценены в денежной форме.

2. Физическая. Такими характеристиками могут быть размеры, вес, объем, количество, технические параметры и др.

3. Иная. Место расположения, характер выполненных работ или оказанных услуг.

Одно и то же имущество юридического лица может быть предметом нескольких налогов, и в каждом случае масштаб налога или порядок исчисления налогооблагаемой базы могут быть разными.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, то есть размер налогового платежа на единицу налогообложения. Ставки устанавливаются в трех формах:

1. Выраженной в процентах, например налог на доход физических лиц, прибыль организации и др.

2. Специфической. В денежном выражении в зависимости от характеристик объекта налогообложения, например большинство акцизов, транспортный налог и др.

3. Комбинированной.

Налоговый период – это срок, в течение которого совершается формирование налоговой базы, окончательно определяется размер налоговых обязательств. До его окончания нельзя приступать к определению и исчислению налоговой базы и самого налога. Сроки уплаты налогов могут наступить только по окончании налогового периода.

10.12.12

Налоговое право. Часть 2.

При равном налогообложении для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога. При пропорциональном налогообложении ставка налога не зависит от величины базы налогообложения и с ростом базы пропорционально возрастает сумма налога. При прогрессивном налогообложении ставка налога растет по мере увеличения налогооблагаемой базы, например, дохода налогоплательщика. При этом не только увеличивается абсолютная сумма налога, но и усиливается налоговое бремя, т.е. возрастает доля изымаемого дохода при его росте. При регрессивном налогообложении снижается средняя ставка налога по мере роста доходов, а также ослабляется налоговое бремя. Тяжесть изъятия обратно пропорциональна доходу: чем меньше доход, тем тяжелее налог для налогоплательщика. Регрессивное налогообложение характерно в основном для косвенных налогов.

Налоговые льготы – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере, по сравнению с другими налогоплательщиками. Льготы выступают и как элемент налогообложения и как инструмент регулирования экономики.

Налоговое право базируется на принципе презумпции облагаемости. Это означает, что налогоплательщик обязан уплачивать налоги в полном объеме в предположении отсутствия всяких льгот. Если же льготы для него предусмотрены законом, то воспользоваться ими он может не автоматически, а предварительно документально доказав свое право.

Основные формы налоговых льгот:

1. Изъятие. Оно выводит из-под налогообложения отдельные объекты. Например, не подлежит обложения налогом на добавленную стоимость реализация технических средств, которые могут быть использованы для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов.

2. Скидки. Они направлены на сокращение налоговой базы, которая уменьшается на установленную величину, законодательно разрешенную к вычету расходов. В отношении налога на прибыль, скидки связаны с доходом налогоплательщика, т.е. налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму произведенных им расходов на цели, поощряемые обществом и государством.

3. Освобождение – льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или суммы налога.

   1. Понижение налоговой ставки.

   2. Уменьшение размера налога (самая эффективная льгота).

   3. Изменение срока уплаты налога, установленного законом.

      1. Перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок (отсрочка).

      2. Распределение суммы налога на определенные части с установлением срока уплаты этих частей (рассрочка).

      3. Налоговый кредит. Например, целевой налоговый кредит предоставляется местными органами власти в пределах зачисляемой в местный бюджет суммы налога налогоплательщику в случае выполнения им особо значимого заказа по социально-экономическому развитию территории или предоставление особо важных услуг населению данной территории.

   4. Возврат ранее уплаченного налога или его части.

   5. Зачет ранее уплаченного налога.

4. Преференции – особые льготы, предоставляемые одним государством другому на началах взаимности или в одностороннем порядке без распространения на третьи страны. Чаще всего применяются в виде скидок или отмены таможенных пошлин. Преференциальный режим устанавливают экономически развитые государства в отношении развивающихся стран в рамках всеобщей системы преференций.

5. Налоговая амнистия. Имеет два значения: тоже, что и возврат налога; предоставление налогоплательщикам право уплатить суммы налогов, по которым истекли сроки платежей. Для амнистии во втором значении характерны следующие признаки:

   1. Одномоментность, т.е. государством предоставляет право легализовать свои доходы или собственность единоразово (если доходы, то еще и за определенный промежуток времени).

   2. Цель налоговой амнистии не в пополнении бюджета, а в переходе в правовую базу в отношениях налогоплательщиков и государства.

   3. Для проведения налоговой амнистии должны существовать объективные предпосылки. Как правило, это несовершенство налоговой системы за тот период, когда проводится амнистия.

   4. Легализация собственности, за которую уплачен налог и отказ государства от правового преследования нарушителя.

Налоговая система – это совокупность налоговых сборов, взимаемых в установленном порядке.

Принципы налоговой системы:

1. Единство. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ. В частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в ее пределах товаров, работ, услуг или финансовых средств.

2. Стабильность. Недопустимо частое установление новых или отмена недавно введенных налогов и сборов. В противном случае возникает угроза нарушения устойчивости экономической системы.

3. Мобильность (эластичность). Налоговая система должна реагировать на объективно изменяющуюся общественно-политическую и экономическую ситуацию. Каждая система, в том числе налоговая, не жизнеспособна без адаптационных свойств. Развитие налоговой системы невозможно без конструктивного противоречия между принципами эластичности и стабильности.

4. Множественность налогов и сборов. Дееспособная налоговая система объективно не может состоять лишь из нескольких налогов. Множественность функций налогов обусловливает необходимость их оптимального количества. Достичь такого оптимума можно только путем обобщения практики налогообложения, т.е. методом проб и ошибок.

В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налог, они делятся на:

1. Федеральные (общегосударственные). Они устанавливаются Государственной думой, взимаются на всей территории РФ, однако, это не исключает возможности зачисления их не только в федеральный бюджет, но и в бюджеты других уровней.

2. Региональные. Устанавливаются и вводятся в действие федеральным законодательством и законодательством субъектов РФ, являются обязательными к уплате на территории соответствующих субъектов. Органы власти субъектов РФ вправе определять дополнительные льготы, изменять ставку налога (в установленных пределах), порядок, сроки уплаты и форму отчетности. Остальные элементы налогообложения устанавливаются федеральным законодательством.

3. Местные налоги. Устанавливаются и вводятся в действие федеральным законодательством и нормативными актами органов местного самоуправления, являются обязательными к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований (районов).

В настоящее время основу налоговой системы РФ составляют 11 налогов и 2 сбора, в том числе 8 федеральных, 3 региональных, и 2 местных. Федеральные налоги:

1. Налог на добавленную стоимость.

2. Акцизы – косвенные налоги на спиртосодержащую и табачную продукцию, топливо, легковые автомобили и др.

3. Налог на доходы физических лиц.

4. Налог на прибыль организаций.

5. Налог на добычу полезных ископаемых.

6. Водный налог.

7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользования объектами водных биологических ресурсов.

8. Государственная пошлина.

Региональные налоги:

1. Налог на имущество организации.

2. Налог на игорный бизнес.

3. Транспортный налог.

Местные налоги:

1. Земельный налог.

2. Налог на имущество физических лиц.

Кроме того, в рамках специальных налоговых режимов предусмотрены 3 единых налога: единый сельскохозяйственный налог, единый налог при применении упрощенной системы налогообложения, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Кроме налогов, работодатели в РФ перечисляют страховые взносы в государственные внебюджетные фонды страхования:

1. Фонд обязательного социального страхования.

2. Фонд обязательного медицинского страхования.

3. Пенсионный фонд РФ.

В случае дефицита бюджета фонда, недостаток средств покрывается из федерального бюджета.

Страховые взносы не являются налогом, поскольку они возмездны, т.е. возвращаются застрахованным лицам в виде социальных выплат, пенсий при наступлении страхового случая.

17.12.12

Основные положения административного права.

1. Предмет и источники административного права. Административно-правовые нормы и отношения.

2. Понятие, признаки и состав административного правонарушения. Административная ответственность и административные наказания (взыскания).

Административное право – это отрасль права, с помощью которой регулируются общественные отношения, возникающие в процессе организационной и исполнительно-распорядительной деятельности органов государственного управления. Предмет административного права составляют:

1. Взаимоотношения исполнительно-распорядительных органов государственного управления с гражданами, государственными и негосударственными организациями.

2. Внутренние управленческие отношения в системе органов исполнительной власти, их компетенция, принципы, формы и методы деятельности.

Источниками административного права выступают: конституция РФ, КоАП, федеральные законы и законы субъектов РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, подзаконные акты органов управления – министерств, ведомств, госкомитетов, служб и др., а также нормативные акты органов местного самоуправления. Основными способами административно-правового регулирования являются:

1. Обязывание – возложение прямой юридической обязанности совершить то или иное действие.

2. Запрет – возложение юридической обязанности не совершать то или иное действие.

3. Дозволение – юридическое разрешение совершать или не совершать по усмотрению субъекта те или иные действия.

Нормы административного права – это правила поведения, устанавливаемые государством в целях регулирования общественных отношений. С помощью административно-правовых норм определяются границы управомоченного, должного или запрещенного поведения. Административно-правовые нормы регулируют общественные отношения путем определения взаимных прав, обязанностей и ответственности сторон. Они в основном носят императивный характер. Классификация норм административного права осуществляется по различным основаниям:

1. По содержанию – нормы материального и процессуального права. Первые определяют объем и содержание прав и обязанностей участников административно-правовых отношений. Вторые определяют процедуру реализации прав и обязанностей, установленных материальными нормами.

2. По характеру различают нормы запрещающие, обязывающие и управомочивающие.

3. По юридической силе выделяются нормы законов и нормы подзаконных актов.

4. По степени значимости выделяют нормы общие, регулирующие отношения управления в целом, и специальные (в пределах конкретных сфер управления).

5. По времени действия различают нормы постоянные и срочные.

Административно-правовое отношение – это общественное отношение в сфере государственного управления, урегулированное административно-правовой нормой. Административно-правовые отношения имеют специфические черты:

1. Это отношения власти и подчинения, в которых отсутствует юридическое равенство сторон.

2. Их характер предопределен доминирующим положением управляющей стороны.

3. В них, в той или иной степени, всегда присутствует государственный интерес, так как они складываются в сфере государственного управления.

Неравенство сторон в административно-правовом отношении проявляется в том, что одна из них всегда наделена юридически властными полномочиями по отношению к другой. Административно-правовые отношения могут возникать по инициативе любой из сторон, однако в отличие от гражданско-правовых отношений, в которых стороны равноправны, в административно-правовом отношении согласие второй стороны не является обязательным условием его возникновения. Они могут возникать вопреки желанию одной из сторон, а для органов государственного управления вступление в такие отношения не только возможность, но и прямая обязанность. Административно-правовые споры между сторонами разрешаются, как правило, в административном порядке, то есть путем непосредственного юридически властного и одностороннего распоряжения органов управления или должностного лица.

За нарушение требований административно правовых норм стороны отношений несут ответственность не друг перед другом, а перед государством. Субъектами этих отношений могут быть органы государственного или муниципального управления, государственные и муниципальные служащие, организации, независимо от организационных форм собственности, граждане РФ, иностранцы и лица, без гражданства.

Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАПом или законами установлена административная ответственность.

Признаки административного правонарушения:

1. Это акт поведения, выражающий действие или бездействие.

2. Административным правонарушением признается только поведение, нарушающие нормы административного права.

3. Виновность, то есть совершение противоправного деяния умышленно или неосторожно.

4. Общественная вредность, что находит свое выражение в посягательстве (причинении вреда либо создании угрозы его причинения) на общественные отношения, охраняемые правовыми нормами, содержащими соответствующие запреты. Степень общественной вредности административных правонарушений заметно ниже, чем у уголовных преступлений, что находит выражение в менее строгой ответственности за их совершение.

5. Привлечение правонарушителя к административной ответственности.

Состав административного правонарушения образуют следующие основные элементы:

1. Объект правонарушения.

2. Объективная сторона.

3. Субъект правонарушения.

4. Субъективная сторона.

Объектом административного правонарушения являются общественные отношения, охраняемые законом, то есть то, на что направлено посягательство. В качестве объекта следует рассматривать государственный и общественный порядок, все виды собственности, права и свободы граждан, установленный порядок управления.

Объективная сторона проявляется в акте внешнего поведения нарушителя. Сюда включается деяние (действие или бездействие), время, место, способ совершения правонарушения, обстановка, последствия, причинная связь между совершенным деянием и наступившими последствиями.

Субъективная сторона административного правонарушения состоит в психическом отношении правонарушителя к совершенному деянию. Центральным элементов здесь выступает вина, которая может проявляться в форме умысла (прямого или косвенного) или неосторожности (самонадеянность и небрежность).

Административное правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своего действия или бездействия, предвидело его вредное последствие и желало их или сознательно допускало наступление этих последствий.

Административное правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, предвидело возможность наступления вредных последствий своего действия либо бездействия, но легкомысленно рассчитывало на их предотвращение, либо не предвидело возможности наступления таких последствий, хотя должно было и могло их предвидеть.

Субъектом административного правонарушения может быть физическое лицо, достигшее 16-ти летнего возраста или юридическое лицо. К субъектам могут относиться физические лица – граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, а также организации, учреждения, предприятия.

Под административной ответственностью понимается юридическая ответственность, которая выражается в применении полномочными органами и должностными лицами административных взысканий к лицам, совершившим административные правонарушения (проступки).

Как правило, административная ответственность наступает в случае нарушения (неисполнения или ненадлежащего исполнения) норм административного права, а также норм других отраслей права, например трудового.

Административные взыскания налагаются специально уполномоченными на это органами, например административными комиссиями и должностными лицами. Дела об административных правонарушениях могут также рассматриваться мировыми судьями, судами общей юрисдикции и арбитражными судами.

Для административной ответственности характерно то, что между органом (должностным лицом), налагающим административное взыскание и лицом, совершившим правонарушение, отсутствуют отношения подчиненности по службе или работе.

К лицам, в возрасте от 16 до 18 лет, совершившим административное правонарушение, применяются меры, предусмотренные положением о комиссиях по делам несовершеннолетних.

Военнослужащие и призванные на сборы военнообязанные, а также лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел несут ответственность за административные правонарушения по дисциплинарным уставам.

Находящиеся на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства подлежат административной ответственности на общих основаниях. Вопрос об ответственности лиц, пользующихся иммунитетом, разрешается дипломатическим путем.

Должностные лица подлежат ответственности за административные правонарушения, связанные с несоблюдением установленных правил, обеспечение которых входит в их служебные обязанности.

За совершение административного правонарушения законом предусмотрено ответственность в виде административного взыскания (наказания). КоАПом предусмотрены следующие виды административных наказаний:

1. Предупреждение.

2. Административный штраф.

3. Возмездное изъятие орудия совершения или предмета административного правонарушения.

4. Конфискация орудия совершения административного правонарушения.

5. Лишение специального права, предоставленного физическому лицу.

6. Административный арест.

7. Административное выдворение за пределы РФ иностранного гражданина или лица без гражданства.

8. Дисквалификация.

9. Административное приостановление деятельности.

Применение любого из указанных взысканий имеет последствие в течение одного года, после чего лицо считается не привлекавшимся к административной ответственности.

Административные наказания делятся на основные и дополнительные. За одно административное правонарушение может быть назначено основное либо основное и дополнительное административное наказание.