2) Формирование и учет резервного капитала

Резервный капитал создается в соответствии с законодатель­ством путем отчислений от чистой прибыли. Размер резервного капитала определя­ется уставом акционерного общества и должен находиться в пре­делах 15% уставного капитала, а размер ежегодных отчислений составляет не менее 5% годовой чистой прибыли. На организациях с иностранными инвестициями размер резервного капита­ла должен быть не менее 25% уставного капитала.

Отчисления в резервный капитал производится ежегодно при наличии чистой прибыли до достижения размера преду­смотренного уставом АО.

Резервный капитал используется на покрытие непредви­денных потерь и убытков организации за отчетный год, а так­же для погашения облигаций АО. Остатки неиспользованных средств этого фонда переходят на следующий год.

Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на пассив­ном счете 82 «Резервный капитал». По кредиту счета отражается образование резервного капитала, а по дебету - его использова­ние. Кредитовое сальдо счета показывает сумму неиспользован­ного резервного капитала на начало и конец отчетного периода.

Отчисления в резервный капитал отражаются следующей бухгалтерской проводкой: Д-т 84 К-т 82.

Использование средств резервного капитала отражается в бухгалтерском учете проводками: Д-т 82 К-т 84;

3) Формирование и учет добавочного капитала

Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 «Добавочный капитал», на котором отражаются суммы:

1) прироста стоимости внеоборотных активов (осн средств и немат активов), выявленные по результатам переоценки этих активов.

2) разницы продажной и номинальной стоимостей акций, об­разующиеся в процессе формирования уставного капитала ак­ционерного общества. По кредиту счета 83 показывают образование и пополнение добавочного капитала по дебету 01, 04, 08.

На сумму продаж акций по цене, превышающей номинальную стоимость сост проводка Д-т 75/1 К-т 83

На сумму полученного целевого финансирования в виде инвестиционных средств сост проводка : Д-т 86 К-т 83

Если в организации произошла переоценка объектов основных средств и они в балансе отражаются по восстановительной стоимости, то необходимо доначислить амортизацию.

На сумму доначисленной амортизации сост проводка: Д-т 83 К-т 02

Средства добавочного капитала могут быть направлены на пополнение уст кап: Д-т 83 К-т 80

Погашение убытка выявленного по результатам работы за отчетный год списывается проводкой: Д-т 83 К-т 84.

Если средства добавочного капитала распр между учред организации: Д-т 83 К-т 75/2

4) Учет целевого финансирования. Целевое финансирование представляют собой средства, предназначен­ные на финансирование тех или иных мероприятий целевого назначения, а именно: содержание детских и культурно-про­светительных учреждений, подготовку кадров, научно-иссле­довательские работы, капитальные вложения, строительство жилых домов, на покрытие убытков и др.

Источниками формирования целевых фондов выступают бюджетные ассигнования и внебюджетные фонды, взносы ро­дителей, плата за обучение и др.

Средства целевого финансирования расходуются в строгом соответствии с утвержденными сметами. Использование этих средств не по назначению запрещено.

Для учета средств целевого финансирования и поступления предназначен пассивный счет 86 «Целевое финансирование». По кредиту счета отражаются поступления средств, а по дебе­ту - их расходование (использование).

Сальдо по кредиту показывает остаток неизрасходованных средств на начало и конец отчетного периода.

Д-т 76 К-т 86 - начисление причитающихся к уплате взно­сов родителей на содержание детей в детских уч­реждениях, платы за обучение и т.д.;

Поступления средств целевого назначения отражаются за­писями:

Д-т 50, 51, 52 К-Т 76 - поступление денежных средств, полу­ченных от других организаций, учреждений и лиц;

Операции по учету использования средств целевого назначения отражаются проводками:

1)Д-т 86 К-т 50, 51, 52 - списание денежных средств за счет це­левых финансирования;

2)Д-т 86 К-т 10,70... - на сумму затрат материалов, начис­ленной оплаты труда работникам и расходов на оплату выполненных работ и оказанных услуг;

3)Д-т 86 К-т 29 - расходы на содержание детских и культурно-просветительных учреждений;

При поступлении безвозмездных средств, если они имеют целевой характер сост проводка: Д-т 50, 51, 52 К-т 86

Если эти средства поступили на строительство или приобретение объекта осн средств, то после окончания строительства или ввода объекта в эксплуатацию суммы, учтенные на счете 86 переносятся на счет 98: Д-т 86 К-т 98/2