13 Облік операцій що здійснюються через пункти обміну валюти

Документальне оформлення касових операцій в іноземній валюті відбувається за допомогою прибуткових та видаткових валютних ордерів. Слід зазначити, що прибуткові валютні операції дуже обмежені, оскільки готівкова іноземна валюта в розрахунку між фізичними і юридичними особами в Україні не використовується. Підставою для виписування документів і виконання операцій є заяви клієнтів, платіжні документи та інше.

На початку дня операціоніст бухгалтерії неторгових операцій виконує проведення щодо надання касирам пунктів обміну в підзвіт коштів у національній та іноземній валютах: 1) надання коштів із каси банку:Д-т 1007 Банкноти та монета в дорозі К-т 1001 Банкноти та монета в касі банку 2) отримання коштів обмінним пунктом:Д-т 1003 Банкноти та монета в обмінних пунктах К-т 1007 Банкноти та монета в дорозі За звітною довідкою касира обмінного пункту списуються залишки цінностей з підзвіту касира в касу банку за усіма видами валют: Д-т 1001 Банкноти та монета в касі банку К-т 1003 Банкноти та монета в обмінних пунктах банку. Касир валютної каси, який перераховував цінності інкасаторської сумки обмінного пункту, підтверджує вищенаведені проведення. Результати роботи обмінних пунктів за операціями з купівлі та продажу іноземної валюти відображаються на транзитних рахунках. За оборотами, що фіксуються на спеціальних транзитних рахунках, можна вести позасистемний облік результатів діяльності обмінних пунктів, що є необхідним для оцінки їх прибутковості у зв’язку з патентуванням.

За реєстрами купленої іноземної валюти здійснюються наступні проведення: на суму купленої іноземної валюти Д-т 1003 Банкноти та монета в обмінних пунктах банку К-т 3640 Кредиторська заборгованість з придбання іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку (субрахунок за операціями з купівлі іноземної валюти); на суму виданих гривень Д-т 3540 Дебіторська заборгованість з придбання іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку (субрахунок за операціями з продажу національної валюти) К-т 1003 Банкноти та монета в обмінних пунктах банку. За реєстрами проданої іноземної валюти проведення будуть такими: на суму проданої валюти Д-т 3540 Дебіторська заборгованість з придбання іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку К-т 1003 Банкноти та монета в обмінних пунктах банку; на суму отриманої національної валюти Д-т 1003 Банкноти та монета в обмінних пунктах банку К-т 3640 Кредиторська заборгованість з придбання іноземної валюти та банківських металів за рахунок банку При здійсненні конверсії іноземної валюти (обміну однієї іноземної валюти на іншу іноземну валюту) необхідно керуватися Правилами здійснення конверсійних операцій з готівковою іноземною валютою уповноваженими банками, затвердженими по­становою Правління НБУ від 25.03.96 р. № 68. Конверсійні операції з готівковою іноземною валютою здійснюються лише уповноваженими банками і їх обмінними пунктами. Слід зазначити, що конверсійні операції з готівковою іноземною валютою здійснюються виключно з валютами, які належать до групи «Вільно конвертована валюта» Класифікатора іноземних валют.

У випадку здійснення конверсійних операцій з готівковою іноземною валютою використовується крос-курс, визначений через офіційно встановлений Національним банком України курс гривні до відповідних валют на день проведення операції.

Крос-курс — це співвідношення між двома валютами, яке визначене через їх курс до третьої валюти.

При здійсненні конверсійних операцій з готівковою іноземною валютою касир обмінного пункту оформлює і надає фізичній особі — резиденту або нерезиденту перший примірник бланка суворої звітності за формою № 377-А, другий примірник залишається у документах дня. Касир уповноваженого банку оформлює реєстр конверсії іноземної валюти.