II. Елементи операційних витрат

Найменування показника	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Матеріальні затрати	230	Рах.  80
Витрати на оплату праці	240	Рах.  81
Відрахування на соціальні заходи	250	Рах.  82
Амортизація	260	Рах. 83
Інші операційні витрати	270	Рах.  84
Разом	280

III. Розрахунок показників прибутковості акцій

Назва статті	Код рядка	За звітний період	За попередній період
1	2	3	4
Середньорічна кількість простих акцій	300
Скоригована середньорічна кількість простих акцій	310
Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію	320
Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію	330
Дивіденди на одну просту акцію	340

Прибуток від звичайної діяльності визначається як різниця між прибутком від звичайної діяльності до оподаткування та сумою податків з прибутку. Збиток від звичайної діяльності дорівнює збитку від звичайної діяльності до оподаткування та сумі податків на прибуток.

Чистий прибуток (збиток) розраховується як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від звичайної діяльності та надзвичайного прибут­ку, надзвичайного збитку та податків з надзвичайного прибутку.

З погляду передбачуваності виділяють також надзвичайні дохо­ди та витрати, що утворилися внаслідок надзвичайних подій. Над­звичайна подія - будь-яка подія або операція, яка відрізняється від звичайної діяльності підприємства, та не очікується, що вона по­вторюватиметься періодично або в кожному наступному звітному періоді.

Результатом діяльності підприємства є чистий прибуток або зби­ток, який відповідно збільшує або зменшує величину власного капі­талу підприємства і відображається у балансі.

2.3. Порядок складання і подання Звіту про рух грошових коштів

Звіт про рух грошових коштів складається відповідно до вимог Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 4 "Звіт про рух гро­шових коштів", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 квітня 1999 № 87.

Метою складання звіту про рух грошових коштів є надання користувачам фінансової звітності пов­ної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період. Надходження і видаток грошових коштів розглядаються в розрізі операційної, фінансової та інвестиційної діяльності.

Звіт про фінансові результати показує прибутковість діяльності підприємства, але не показує надходження і вибуття грошових коштів у результаті цієї діяльності. Причина тут полягає в тому, що звіт про фінансові результати складається згідно з принципом нарахуван­ня: доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів.

У Звіті про рух грошових коштів наводяться дані про рух грошових коштів протягом звітного періоду в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Із цього випливає, що негрошові операції (отримання активів шляхом фінансової оренди; бартерні операції; придбання активів шляхом емісії акцій тощо) не включаються до звіту про рух грошових коштів. Крім того, П(С)БО 4 визначає, що внутрішні зміни у складі грошових коштів до звіту про рух грошових коштів не включаються.

Звіт про рух грошових коштів складається з трьох розділів та містить дані про рух грошових коштів в результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності. Окремо зазначають надходження і видаток коштів стосовно різних видів діяльності.

В Україні звіт про рух грошових коштів складається з використанням прямого методу, який полягає у відображенні суми надходжень і витрачання грошових коштів за операціями відповідних видів діяльності на основі даних рахунків з обліку грошових коштів у готівковій та безготівковій формах. Результат руху грошових коштів визначається як різниця сум надходжень і витрачань. Перевищення доходів над витрачанням означає, що даний вид діяльності забезпечив отримання більшої суми коштів, ніж необхідно для задоволення потреб за цим напрямом. Негативний результат вказує на те, що на певний вид діяльності витрачається більша сума коштів, ніж отримується від нього. Прямий метод використовується тепер при формуванні показників першого, другого та третього розділів Звіту про рух грошових коштів – визначенні руху грошових коштів від операційної, інвестиційної та фінансової діяльності.

Першим розділом Звіту про рух грошових коштів є «Рух коштів у результаті операційної діяльності». Саме сума надходжень від операційної діяльності і суми витрачання характеризують рух коштів у результаті операційної діяльності. Тому для складання звіту бухгалтер повинен за даними рахунків 31 «Рахунки в банках» і 30 «Каса» провести аналіз за статтями надходжень і витрат щодо всіх наявних банківських рахунків та каси (залежно від специфіки діяльності і структури підприємства – наявність філій і відокремлених підрозділів).

Застосування прямого методу складання звіту про рух грошових коштів базується на безпосередньому використанні даних з регістрів бухгалтерського обліку щодо дебетових або кредитових оборотів грошових коштів (рахунки 30 «Каса» і 31 «Рахунки в банках») за звітний період у кореспонденції з рахунками бухгалтерського обліку операцій, активів або зобов'язань (рахунки 14,15,18, 34 - 37, 39, 41, 45 - 48, 50 - 53, 55, 60 - 69, 70, 71, 73 - 76) [17].

Отже, для формування першої частини звіту про рух грошових коштів можна використовувати інформацію з облікових регістрів – Головної книги, журналів – ордерів (насамперед 1 і 2) та відомостей до них. Водночас за окремими рахунками необхідна більша деталізація – за видами цільового фінансування, з виділенням сум ПДВ, повернутих з бюджету, із дебетових оборотів за субрахунком розрахунків з бюджетом з ПДВ, з виділенням по дебету субрахунку 372 повернутих підзвітних сум працівникам тощо: для цього необхідно скористатись даними з інших журналів та відомостей, в окремих випадках – даними аналітичного обліку.

Звіт про рух грошових коштів є корисним для підприємства, оскільки надає інформацію про джерела надходження та витрачання грошових коштів на підприємство.

Даний звіт є річною формою фінансової звітності і подається 9 лютого та на вимогу.