6. Характеристика основных док-в финн отчетности. Понятие и оценка ликвидности и платежеспособности.

Под финансовой отчетностью в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности понимается совокупность форм отчетности предприятия, составленных на основе данных бухгалтерского учета за определенный период и предназначенных для принятия внешними и внутренними пользователями обоснованных деловых решений. Речь пойдет о годовом финансовом отчете включающем следующие формы:

1) баланс;

2) отчет о прибыли и убытках;

3) отчет о накопленной прибыли;

4) отчет о собственном капитале;

5) отчет об изменении в финансовом положении;

6) отчет о движении денежных средств;

7) примечания и дополнения.

Годовой финансовый отчет дает представление о финансовом состоянии предприятия и служит точкой отсчета для составления годового финансового плана.

Бухгалтерский баланс – важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру имущества организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). По данным бухгалтерского баланса учредители, менеджеры и другие заинтересованные стороны, связанные с управлением имуществом, могут ознакомиться с состоянием организации. По бухгалтерскому балансу можно определить, сумеет ли организация в ближайшее время исполнить взятые на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами или ему угрожают финансовые затруднения

Рассмотрим структуру бухгалтерского баланса.

Активы	Пассивы
1. Внеоборотные активы 2. Оборотные активы	3. Собственный капитал 4. Долгосрочные обязательства 5. Краткосрочные обязательства
Баланс (1 + 2)	Баланс (3 + 4 + 5)

Активы

Внеоб-е активы – охватывает нема-е акт, основные средства, незавершенные кап. влож., долгоср. финан. влож., доходные вложения в мат-е ценности.

Обор-е активы – содержит сведения об остатках запасов, призванных обслуживать процессы производства и обращения, о затратах в незавершенное производство, а также ГП и товары. Ведущее место занимают мат-е ресурсы (сырье и материалы, покупные полуфабрикаты и др.). Статьи, характеризующие величину ндс по приобретенным ценностям, состояние деб-й задолженности организации, ее краткоср-ые финн-е вложения в ценности организации, ее крат-е финн-е вложения в ц. бумаги и прочие доходные активы, а также наличие д/с на счетах.

Пассив

Капитал и резервы – отражает состав и структуру собственного капитала: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, фонды спец. назначения, нераспр-я прибыль отчетного года (непокрытый убыток прошлых лет и отчетного года).

Долгосрочные обязательства – предназначен для отражения задолженности на отчетную дату по долгосрочным (свыше 12 месяцев) кредитам банков и займам, полученным от других организаций и учреждений.

Краткосрочные обязательства –состояние расчетов по краткосрочным кредитам банков и займам, а также о наличии кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивах. Сюда относятся также статьи «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов».

отчет о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках представляет информацию, отражающую формирование чистой прибыли отчетного периода, которая является финансовым результатом деятельности предприятия. В отличие от баланса, который отражает состояние средств предприятия и источников их формирования, в отчете о прибылях и убытках регистрируются притоки и оттоки денежных средств.

В отчете о прибылях и убытках отражаются следующие элементы: доходы, расходы, прочие прибыли и прочие убытки.

Под доходами понимаются результаты операций, осуществляемых в ходе обычной хозяйственной деятельности и приводящие к увеличению активов или уменьшению обязательств предприятия. В конечном итоге доходы приводят к увеличению собственного капитала.

Под расходами понимаются результаты операций, осуществляемых в ходе обычной хозяйственной деятельности и приводящих к уменьшению активов или увеличению обязательств предприятия. В конечном итоге расходы приводят к уменьшению собственного капитала.

Прочие доходы представляют собой результаты операций, не связанных с основной деятельностью предприятия и приводящие к увеличению активов или уменьшению обязательств.

.Прочие расходы представляют собой результаты операций, не связанных с основной деятельностью предприятия и приводящие к уменьшению активов или увеличению обязательств..

Одним из главных финансовых результатов деятельности предприятия является прибыль или убыток. Прибыль – результат превышения доходов над расходами, и наоборот, убыток – результат превышения расходов над доходами.

Показатели	Годы
Отчетный	Отчетн	предыдущ
Выручка от реализации
– Себестоимость реализованной продукции
Валовая прибыль
– Административные и коммерческие расходы
Прибыль от продаж
+/– Доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью
Прибыль до налогообложения
– Налог на прибыль
Чистая прибыль
– Дивиденды
Нераспределенная прибыль

ВП = выручка от реализации – себ-ть реализованной продукции

Себест-тьвкл:1) прямые расходы на материалы;2) прямые расходы на з/п;3) общепроизв-е расходы.( аморт-е отчисл.; косв-е расх. на мат-лы;­ косв. расх. на з/п;­ доп. выпл. к з/п , расходы по соц. страх-ю соотв-го подраз-я)

Прибыль от продаж = ВП – админ-е и комм-ие расходы

коммер-е расх. :1) расходы на проведение выставок;2) расходы на рекламу;3) расходы по сбыту;4) транспортные расходы.

административные:1) на заработную плату административному персоналу;2) на ведение судебных дел;3) отчисления на амортизацию административных зданий и т.п.

Прибыль до налогообложения = прибыль от продаж – расходы, не связанные с основной деятельностью (расходы, возн-е во второстепенных или доп. сферах деят-ти предпр-я, а также экстраординарные расходы)

Чистая прибыль = прибыль до налогообложения – налог на прибыль

Нераспределенная прибыль = чистая прибыль – дивиденды.

Понятие ликвидности и платежеспособности:

ликвидность – это показатель способности предприятия погашать свои краткосрочные обязательства (которые предполагается оплатить в течение года) за счет оборотных активов (обращаемых в денежные средства в течение года). Другими словами, под ликвидностью понимают способность превращения активов компании, ее ценностей в наличные деньги, мобильность активов.

Коэф метод исп-ся для оценки след напр-й деятельности предпр: 1)платежеспособность, 2) финн устойчивость 3) деловая активность 4) эконом-я эффективность 5) инвестиционная привлек-ть

Платежеспособность – наличие возможности у предприятия погасить все долги в случае одновременного предост-я треб-й со стороны всех кред-в. Ближ-е 3 мес.- краткоср долги.

Класс-я А по степени ликв-ти (оборотные)

1. абсолютно ликвидные активы ( ДС, КФВ)

2. Легко реализ-е треб-я (ДЗ)

3. Материальные Обор-е С (ГП, МЗ, НЗП, РБП)

Но сущ-т такие понятия как БЗД итрудно реализ-е МЗ

Кабсликв=(ДС+КФВ)/ТО - Показатель абсликв-ти (норматив 0,2)

Кпп= (ДС+КФВ+ДЗ)/ТО показ перспект ликв (норм-в 1)

К тек ликв= (ДС+КФВ+ДЗ+МОС)/ТО показ текущ ликв, (норм 2)

Индивид-ия показ-й

Ктл=(ДЗ+МЗн+МЗсв.н. (+-)БДЗ)/ТО=(МЗсв+ДЗ-БЗД)/ТО+(МЗн+БЗД)/ТО=1+(МЗн+БЗД)/ТО

Анализ ликвидности.

Разделим А и П на группы

	Активы		Пассивы
текущ	А – абс ЛА	>=	П1-Кз
	В- легко реал треб	>=	П2 – Кр.ср кред и займы
перспект	С- МЩС	>=	П3 Д/ср и кред и займы
	Д-ВОА	=<	П4 – СК (собств средства

СОС (ЧОК) –собств обор средства

СОС= IП-IА

СОС=IП+IIП-IА

СОС=IIА-IIIП=ТА-ТО