42 Учет вкладов в уставный фонд других организаций

Вложения в УФ др. орг-ий отраж-ся на сч. 58. Денежные вклады- Д58К51,52. В случае неденежного вклада он прим-ся к учету в оценке независимых экспертов(актуариев). Пр и передаче недежного имущ-ва: Д58К01,04,10,20,41,43.

43. Учет финансовых вложений в акции

Акция – цен. бумага, подтвержд. влияние ее владельцем имущества в уставном фонде АО и дающая право на получ. дохода от его деят-ти и по распред. остатков имущества при ликвидации АО, на участие в управл. этим АО.

Акция явл. частной ц.б., т.е. выпуск. не гос. органами и не имеют уст. сроков обращения. Бывают: именные и на предъявителя, обыкнов. и привелигированные.

Учет движения акций осущ. на сч. 58 и учит. в сумме фактич. затрат на приобретение.

Акции, получ. в качестве вклада в УФ пров. по Д58 и К75.

Приобр. акции хран. в депозитарии или в кассе самой орг-ии. В функции депозитария входят: хранение акций, получ. дивидендов и перепродажа по поручению владельца.

Расходы по услугам депозитария вкл. в расходы орг-ии.

При хранении акций в кассе орг-ии они учит. в спец. реестре.

Начисл. дивидендов отраж. у собственника акций по Д62,76 и К91. Налог на доходы по дивидендам 12%.

Собственные акции, выкупленные у акционеров учит на сч. 81 по факт. затратам.

44. Учет долговых ценных бумаг

Долговые ц.б. – обяз-ва, размещ. эмитентами для заимствов. ден. ср-в. Это облигации, сбер. и депоз. сертификаты, чеки и векселя.

Учет долговых ц.б. осущ. на сч. 58. Сбер. и депоз. сертификаты и чеки учит. на сч.55. Все ц.б. отраж. по фактич. затратам на приобр. Перечисл. денег на покупку пров. по Д55,58 и К51,52.

Начисл. % по долгов. обяз-ам – Д62,76 и К91.

44. Учет финансовых вложений в займы

Предоставл. др. орг-ми ден. и вещевые займы провод. по Д58 и К51,52,91. В соотв. с НК выдыча вещевого займа явл. объектом для расчета НДС. НДС провод. записью Д18 и К68.

Договор займа м.б. возмездным и безвозмездным. Начисл. % отр. по Д72,76 и К91. Возврат займа отр. по Д51,52,10,41 и К58. Одновр. возврат займа сопров. передачей НДС.

46. Учет финансовых векселей

В тех случаях, когда организации приобретают векселя как объект финансовых вложений, их учет осуществляется в соответствии с порядком, установленным для учета ценных бумаг.

Приобретенные финансовые векселя учитывают на счете 58 «Финансовые вложения».

Финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора.

Переход права собственности на финансовые векселя с банковским индоссаментом происходит в момент вручения векселя, а на векселя, передаваемые с именным индоссаментом, — в момент передачи векселя с совершенным на нем именным индоссаментом. Документами, подтверждающими переход права собственности на векселя, могут служить акты передачи векселей или сами векселя.

Предъявленные затем к оплате финансовые векселя списывают со счета 58 в дебет счета 91. Финансовый результат от операций с финансовыми векселями списывают со счета 91 на счет 99 «Прибыли и убытки».

Финансовые векселя, как и другие ценные бумаги, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг.