2. Методика складання розділу і «Рух коштів у результаті операційної діяльності» Звіту про рух грошових коштів

Для заповнення відповідних рядків розділу І «Рух коштів у результаті операційної діяльності» Звіту дані беруть за дебетом або кредитом рахунків 31 та 30 у кореспонденції з відповідними рахунками.

Надходження грошових коштів відображають у рядках 010 – 080 у кореспонденції з рахунками дебіторської заборгованості, операційних доходів, кредиторської заборгованості в частині повернення підприємству окремих платежів та деяких інших.

У рядках 090 – 145 відображають витрачання грошових коштів за кредитом рахунків 30, 31 у кореспонденції з дебетом рахунків зобов’язань, дебіторської заборгованості у частині повернення боргів та деяких інших.

Порядок заповнення І розділу форми 3 Звіт про рух грошових коштів наведено в табл. 4.1

Отже, для формування першої частини Звіту про рух грошових коштів використовують інформацію з облікових регістрів – Головної книги, журналів (насамперед 1 і 2) та відомостей до них. Водночас за окремими рахунками необхідна більша деталізація – за видами цільового фінансування, за виділенням сум податку на додану вартість, повернених з бюджету, із дебетових оборотів за субрахунком розрахунків з бюджетом з ПД, за виділенням по дебету субрахунку 372 повернення підзвітних сум працівниками тощо; для цього необхідно скористатись даними з інших журналів та відомостей, в окремих випадках – даними аналітичного обліку. Враховуючи структуру форми № 3, доцільно виділити окремі субрахунки другого порядку для відображення тих платежів, які ви ділено в окремі рядки цієї форми, якщо на рахунках бухгалтерського обліку їх відображають загальною сумою.

3. Методика складання розділу іі «Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності» Звіту про рух грошових коштів

Надходження або видаток від інвестиційної діяльності визначається на основі аналізу змін у статтях необоротних активів, змін у статтях поточних фінансових інвестицій і змін статей звіту про фінансові результати: дохід від участі в капіталі, інші доходи, втрати від участі в капіталі та інші витрати. Результати такого аналізу відображаються у відповідних статтях ІІ розділу форми 3.

Цей розділ заповнюється прямим методом. Статті ІІ розділу Звіту про рух грошових коштів заповнюється на підставі даних Балансу (ф. 1), Звіту про фінансові результати (ф. 2) та даних аналітичного обліку.

Порядок заповнення ІІ розділу форми 3 наведено в табл. 4.2

4. Методика складання розділу ііі «Рух коштів у результаті фінансової діяльності» Звіту про рух грошових коштів

Надходження і видатки коштів у результаті фінансової діяльності слід проаналізувати на основі зміни у статтях балансу за розділом власний капітал та статтях, пов’язаних з фінансовою діяльністю, наведених у розділах Балансу: забезпечення наступних витрат і платежів, довгострокові зобов’язання, поточні зобов’язання (табл. 4.3).

5. Методика визначення чистого руху грошових коштів при складанні Звіту про рух грошових коштів

Чистий рух коштів за звітний період – це різниця між сумою грошових надходжень та видатків, відображених у статтях: чистий рух коштів від операційної діяльності (р. 170), чистий рух коштів від інвестиційної діяльності (р. 300), чистий рух коштів від фінансової діяльності (р. 390).

Залишок коштів на початок року – дані ІІ розділу активу Балансу (р. 230, 240) залишку коштів на кінець.

Вплив зміни валютних курсів на залишки коштів (р. 420) – це сума збільшення (зменшення) залишку грошових коштів та їх еквівалентів в іноземній валюті, внаслідок коливань валютного курсу протягом звітного періоду. Ця сума була вилучена з прибутку (збитку) від операційної діяльності за статтею «Збиток (прибуток) від нереалізованих курсових різниць» (р. 040). Це дає можливість узгоджувати залишки коштів, наведені в балансі та чисту зміну коштів, внаслідок їх руху протягом звітного періоду.

Порядок визначення чистого руху грошових коштів наведено у табл. 4.4

Використані джерела :

1. Положення (стандарт ) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів»,затв. наказом Міністерства Фінансів України від 31.03.99р. №87 у редакції від 10.06.2010р. №382

2. Пархоменко В. Удосконалення звіту про рух грошових коштів / В. Пархоменко // Вісник податкової служби України -2010. -№26

3. Пархоменко В. Подання інформації про рух грошових коштів/ В. Пархоменко // Бухгалтерський облік і аудит -2010. - №8.с.20-22

4. Гура Н.,Кащенко О. Порядок заповнення звіту про рух грошових коштів прямим методом / Н. Гура// Бухгалтерський облік і аудит:-2011- №1-с. 25-30

Таблиця 4.1