Тема 6 Налоги на доходы участников вэд

6.1 Объекты и ставки налогообложения. Виды доходов участников ВЭД. Налогоплательщики. Определение налоговой базы. Порядок исчисления налога и заполнения налоговой декларации. Налог с прибыли в валюте. Налог на операции с ценными бумагами. Особенности удержания и возврата налога.

6.2 Устранение двойного налогообложения. Нормативные документы.

6.1 Объекты и ставки налогообложения. Виды доходов участников ВЭД. Налогоплательщики. Определение налоговой базы. Порядок исчисления налога и заполнения налоговой декларации. Порядок исчисления налога и заполнения налоговой декларации. Налог с прибыли в валюте. Налог на операции с ценными бумагами

Налогообложение иностранных физических лиц проводится на основании принципа резидентства, положенного в основу законов о подоходном налогообложении физических лиц. Если иностранное физическое лицо проживает в России более полугода (183 дней), то оно уплачивает подоходный налог со всех доходов, полученных в течение календарного года как в России, так и за ее пределами (за границей или из-за границы). То есть в отношении уплаты налогов они считаются налоговыми резидентами Российской Федерации и по окончании календарного года обязаны продекларировать весь свой доход из всех источников.

Если иностранное физическое лицо проживает в России менее 183 дней в календарном году, то оно облагается подоходным налогом только в отношении тех доходов, которые получены из российских источников. Налог у таких лиц изымается у источника выплаты по прогрессивным ставкам при получении заработной платы и подобных выплат и по твердой ставке 20%, если это касается других доходов. Такие лица не обязаны представлять налоговой декларации, поскольку не считаются налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с действующим налоговым законодательством иностранное физическое лицо, прибывающее в РФ, в течение месяца со дня своего приезда подает декларацию о предполагаемых в текущем году доходах, если намерено находиться в России не менее 183 дней в календарном году. За месяц до отъезда подается окончательная декларация о фактически полученных на территории России доходах.

Облагаемым доходом указанных лиц является совокупный доход в денежной и натуральной формах с учетом: надбавок, выплачиваемых иностранным физических лицам в связи с проживанием в РФ; компенсации по расходам на обучение детей в школе, питание, поездки членов семьи плательщика в отпуск и др. Суммы, получаемые иностранным физическим лицом в виде компенсации расходов на оплату жилья, содержание автомобиля для служебный целей, командировочных расходов, не учитываются при исчислении совокупного дохода. Льготы по подоходному налогу предоставляются иностранным гражданам на тех же основаниях, что и гражданам России.

Для расчета налога используются те же ставки, что и для российских граждан. На основании декларации о предполагаемых доходах плательщику исчисляется авансовая сумма налога, подлежащего уплате, в размере 75% от его налоговых обязательств. Налог уплачивается на основе декларации по платежному извещению, направляемому плательщику налоговым органом. Налог за текущий год уплачивается равными долями к 15 мая, 15 августа и к 15 ноября. Сумма налога перечитывается на основании данных о фактически полученных доходах. Доплата налога за отчетный год производится в течение месяца со дня выписки платежного извещения.

Ряд категорий иностранных физических лиц не подлежит обложению подоходным налогом, в том числе: главы и члены персонала представительств иностранных государств, имеющих дипломатический и консульский ранг, члены их семей - по всем доходам за исключением доходов, не связанных с дипломатической службой; члены обслуживающего персонала представительств иностранных государств - по всем доходам, полученным ими по своей службе; сотрудники международных организаций - в соответствии с положениями уставов этих организаций.

При проведении расчетов по подоходному налогу доход исчисляется в рублях путем умножения дохода в валюте на курс валюты на день получения дохода. Далее рассчитывается годовая сумма дохода. Необлагаемый налогом доход исчисляется путем умножения необлагаемого минимума оплаты труда на количество отработанных месяцев. Затем рассчитываются доход, подлежащий обложению налогом, и годовая сумма налога.