Анализ рентабельности

Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность. Различают показатели рентабельности продукции и рентабельность предприятия.

Рентабельность продукции применяют в трех вариантах: рентабельность продаж, рентабельность производства товарной продукции, рентабельность отдельного изделия.

Рентабельность продаж определяется по формуле

Рпрд = ,

где Рпрд – рентабельность продаж; ПР – прибыль за отчетный период (год);

Прд – объем продаж за отчетный период (год).

В числителе может быть взята как балансовая прибыль, так и чистая. Рост отношения может означать либо повышение цен при неизменных издержках производства, либо снижение последних при сохранении прежних цен. Уменьшение этого показателя означает падение спроса на продукцию предприятия и, как следствие, снижение рентабельности ее операций.

Рентабельность изделия – это отношение прибыли (разность между оптовой ценой и себестоимостью) к себестоимости этого изделия или к полной стоимости продукции по оптовым ценам.

Ризд= ,

Рентабельность ТП характеризуется показателем потенциальной прибыли (ТП – С) к полной себестоимости ТП или к товарной продукции в оптовых ценах предприятия.

Рпр-ва= ,

7. Анализ прибыли от реализации продукции.

Факторная модель: Пр=ВР- Спр-КН

Исх данные для расчёта влияния факторов на прибыль от реализации

1.производственная себестоимость Спр

2.коммерческие расходы Ском

3.полная себестоимость С

4.выручка от реализации ВР

5. прибыль от реализации Ппр в т ч дополнительная прибыль за счет повышения качества

6 сверхплановая прибыль

Определения влияния факторов на отклонение от плановой прибыли:

1.изменение производственной себестоимости

Да=А пл ф –Аф

2.изменение внепроизводственных расходов

Дб=Дпл.ф.-Б ф

3.изменение объема реализации продукции

Дг=(Апл.ф. / А пл-1)* Дпл

4.изменение структуры и ассортимента

Дг стр=Д пл.ф-Дпл*А пл ф / А пл

5.изменение отпускных цен на реализацию продукции

Дг ц=Гф-Гпл.ф-Е ф

6.дополнительная прибыль

Дб=Е

8. Анализ фонда заработной платы.

В процессе анализа следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

1-й этап. Проводят расчет абсолютного и относительного отклонения фактической величины ФЗП от плановой.

Абсолютное отклонение (ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников: ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф –(ФЗПпл.пер. Квп + ФЗПпл.пост),

где ФЗПотн, ФЗПпл – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПпл – плановый фондтзаработной платы; ФЗПф – фонд заработной платы фактический; ФЗПск – фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты; Квп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

2-й этап. Определяются факторы, влияющие на абсолютное и относительное отклонение по ФЗП

Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части фонда заработной платы. Фонд зарплаты зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:ФЗП = Чр^. Д. t.ЗПч

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц

1) изменение фонда заработной платы за счет численности рабочих:

ФЗПкр = (Чр.ф – Чр.пл) ЗПг.пл

2) среднегодового фонда заработной платы:

ФЗПзпг = (Чр.ф. (ЗПг.ф – ЗПг.пл).

В том числе:

2.1) среднего количества дней, отработанных рабочим

ФЗПд = Чр.ф (Дф – Дпл) tпл. ЗПч.пл

2.2) продолжительность смены: ФЗПп = Чр.ф. Дф (t _ф – t_пл) ЗПср.пл

2.3) часовой оплаты: ФЗПчзп = Чр.ф. Дф. t_ф (ЗПч.ф – ЗПч.пл).

3-й этап. При анализе использования фонда зарплаты изучаются данные о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты (Зчас):

.

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников осуществляется с помощью приема абсолютных разниц.

4-й этап. В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы тепы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iср.з), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗПср.ф) к средней зарплате в базисном периоде (ЗПср.пл). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда работающих (I_В):

Iср.з = ЗПср.ф / ЗПср.пл; I_В = В_ф / В_пл.

Коэффициент опережения (Коп) равен: Коп = I_В / Iср.з.

Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу: Э = ФЗПф (Iср.з - I_В )/ Iср.з.

В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Iц) за анализируемый период: Iзп = ЗПср.ф / (ЗПср.пл Iц)

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем валовой, товарной продукции в действующих ценах, сумма прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.