Налог на имущество организаций

Налогоплательщики: организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения

Объект налогообложения: движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств

Налоговая база: среднегодовая стоимость основных средств.

Налоговые ставки: устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 % от среднегодовой стоимости имуще­ства.

Налоговый период – календарный год. Отчетные периоды - I квартал, полугодие и 9 мес. календарного года.

Налог на имущество организа­ций перечисляется авансовыми платежами не позднее 30 дней по окончании каждого отчетного периода и не позднее 30 марта следующего года по окончании налогового периода.

Пример расчета налога на имущество 1:

Отчетные данные за каждый месяц налогового периода представлены в табл.

Отчетные данные на начало месяца	Остаточная стоимость ОС, руб.
1.01	141 174
1.02	137 814
1.03	134 534
1.04	131 332
1.05	128 206
1.06	125 155
1.07	122 176
1.08	119 268
1.09	116 429
1.10	113 658
1.11	110 953
1.12	108 312
1.13	105 734

Ставка налога – 2,2%. Необходимо рассчитать налог на имущество организаций, подлежащий уплате за год.

Решение.

Налоговая база представляет собой среднегодовую стоимость имущества предприятия.

1. Определяем налоговую базу для расчета авансовых платежей за 1 квартал:

(141 174 + 137 814 + 134 534 + 131 332) / (3 + 1) = 544 854 / 4 = 136 214 руб.

сумма авансового платежа за первый квартал: (136214 х 0,022) / 4 = 749 руб.

2. Определяем налоговую базу для расчета авансовых платежей за 1 полугодие:

(544 854 + 128 206 + 125 155 + 122 176) / (6 + 1) = 920 391 / 7 = 131 484 руб.

сумма авансового платежа за первое полугодие: (131 484 х 0,022) / 4 = 723 руб.

3. Определяем налоговую базу для расчета авансовых платежей за 9 мес.:

(920 391 + 119 268 + 116 429 + 113 658) / (9 + 1) = 1 269 746 / 10 = 126 974 руб.

сумма авансового платежа за девять месяцев: (126 974 х 0,022) / 4 = 698 руб.

4. Определяем налоговую базу для расчета платежей за год:

(1 269 746 + 110 953 + 108 312 + 105 734) / (12 + 1) = 1 594 745 / 13 = 122 672 руб.

Сумма налога за год: 122 672 х 0,022 = 2699 руб.

5. Определяем сумму к уплате за год: 2699 – 749 – 723 – 698 = 529 руб.

Налог на доходы физических лиц (ндфл)

Налогоплательщики: физические лица

Объект налогообложения – доход, полученный физическими лицами в налоговом периоде в виде:

1) вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу;

2) дивидендов и процентов;

3) страховых выплат при наступлении страхового случая;

4) доходов, полученных от предоставления в аренду, реализации и иного использования имущества, находящегося на территории РФ, от использования прав на объекты интеллектуальной собственности;

5) суммы, полученные от реализации ценных бумаг, прав требований, движимого и недвижимого имущества;

6) доходы, полученные от использования любых транспортных средств т.д.

Налоговая база: сумма всех доходов, полученных налогоплательщиком, как в денежной, так и в натуральной формах.

Доходы, освобождаемые от налогообложения – ст. 217 НК РФ.

Налоговые вычеты (уменьшают налоговую базу): ст. 218 – 221 НК РФ. Предоставляются стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218) – например, лицам, получившим инвалидность при ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, предоставляется ежемесячный вычет – 3000 руб.

Социальные налоговые вычеты (ст. 219) – например, предоставляется в сумме, фактически уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, но не более 50 000 руб. в год.

Имущественные налоговые вычеты (ст. 220) – например, касается суммы, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в его собственности менее 5 лет, не превышающей в целом 1000000 руб.

Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221) – например, налогоплательщики, получающие авторское вознаграждение за создание произведение науки, искусства в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Налоговые ставки:

1) основная – 13%

2) для доходов, полученных в виде дивидендов – 9%

3) для доходов, полученных в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 руб.; процентов по вкладам в банках в том случае, если проценты по рублевым вкладам превышают действующую ставку рефинан­сирования, установленную Банком России, увеличенную на 5%, или 9 % по валют­ным вкладам и т.д. – 35%.

Налоговый период – календарный год, отчетный период – календарный месяц.

Пример расчета НДФЛ:

Работнику организации, имеющего одного ребенка в возрасте до 18 лет, ежемесячно начисляется заработная плата в размере 9500 руб. Действует стандартный налоговый вычет: в месяцы, пока доход налогоплательщика не превысит с начала налогового периода 280 000 руб. действует стандартный налоговый вычет 1400 руб. на первого ребенка.

Решение: