1. Определяем выплаты по трудовому договору за год:

- работнику 1: 70 000 х 12 = 840 000 руб. > 512 000 руб.

- работнику 2: 30 000 х 12 = 360 000 руб. < 512 000 руб.

Итого за год: 1 200 000 руб.

2. Определяем страховые взносы за год:

- для работника 1:

ПФР: 512 000 х 0,22 + (840 000 – 512 000)328 000 х 0,1 = 112 640 + 32 800 = 145 440 руб.

ФСС: 512 000 х 0,029 = 14 848 руб.

ФФОМС: 512 000 х 0,051 = 26 112 руб.

Итого за год: 186 400 руб.

- для работника 2:

ПФР: 360 000 х 0,22 = 79 200 руб.

ФСС: 360 000 х 0,029 = 10 440 руб.

ФФОМС: 360 000 х 0,051 = 18 360 руб.

Итого за год: 108 000 руб.

Итого по 2 работникам: 294 400 руб., в том числе в ПФР = 224 600; ФСС = 25 288 руб.; ФФОМС = 44 512 руб.

Налог на прибыль организаций –

Налогоплательщики: организации

Объект налогообложения: прибыль, полученная налогоплательщиком

Налоговая база: Рассчитывается по формуле:

Налогооблагаемая прибыль = Доходы - Расходы

Доходы = РД + ВД – НД

Расходы = РР + ВР – НР

где РД – доходы от реализации продукции (ст. 249, выручка от продажи)

ВД – внереализационные доходы (ст.250) – не связаны с производством и реализацией, в частности:

1) от долевого участия в деятельности других организаций;

2) в виде полученных штрафов, пеней и санкций, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

3) от сдачи имущества в аренду;

4) в виде процентов по выданным займам;

5) в виде безвозмездно полученного имущества и т.д.

НД – доходы, не учитываемые при определении налоговой базы (ст.251).

Под расходами понимаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком.

РР – расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253) – к ним относятся:

1) материальные расходы (ст.254);

2) расходы на оплату труда (ст.255);

3) суммы начисленной амортизации;

4) расходы, связанные с процессом реализации, например, затраты по рекламированию, транспортировке и хранению продукции, предназначенной к реализации, и прочие расходы (ст.264).

ВР – внереализационные расходы (ст. 265) - обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и реализацией, в частности относятся:

1) расходы на содержание переданного в аренду имущества;

2) выплата процентов по кредитам и займам и другим долговым обязательствам;

3) расходы на организацию выпуска ценных бумаг;

4) расходы на формирование резервов, создаваемых на предприятии в соответствии с законодательством;

5) расходы на ликвидацию и консервацию объектов основных средств;

6) судебные расходы и т.д.

НР – расходы, не учитываемые в целях налогообложения (ст. 270).

Налоговые ставки: основная - 20% (в федеральный бюджет зачисляется 2%, в региональный – 18%). Льготные (15%, 13,5%, 10%, 9% и т.д.) – ст. 284 НК РФ.

Налоговый период – календарный год

Отчетный период – первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года

По итогам каждого месяца определяется сумма авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания месяца. В последующие месяцы рассчитанные платежи уменьшаются на сумму ранее сделанных выплат.

Пример расчета налога на прибыль:

Пример 1.

Предприятие в отчетном периоде произвело и продало 1000 шт. продукции «А» по цене 700 руб. и 200 шт. продукции «В» по цене 900 руб.

Затраты на производство и реализацию продукции за данный период составили 790 тыс. руб. В данном периоде получен доход от продажи основных средств в размере 18 тыс. руб., причем предприятие понесло затраты на продажу – 1,1 тыс. руб. Получены штрафы от партнеров за нарушение договорных обязательств на сумму 19 тыс. руб.

Определите сумму налогооблагаемой прибыли и сумму налога на прибыль предприятия по ставке 20%.

Решение:

1. Определяем выручку от продажи предприятия в рассматриваемом периоде:

1000 шт. х 700 руб. + 200 шт. х 900 руб. = 880 000 руб.

2. Определяем прибыль до налогообложения предприятия в рассматриваемом периоде:

880 000 руб. - 790 000 руб. + 18 000 руб. – 1100 руб. + 19000 руб. = 125900 руб.

3. Определяем сумму налога на прибыль:

125900 руб. х 0,2 = 25 180 руб.