8. Анализ фонда заработной платы.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно повышать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда превышали тепы роста оплаты труда. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

В процессе анализа следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Этапы анализа фонда заработной платы

1-й этап. Проводят расчет абсолютного и относительного отклонения фактической величины ФЗП от плановой.

• Абсолютное отклонение (ФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

ФЗПабс = ФЗПф – ФЗПпл.

• Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

ФЗПотн = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф –(ФЗПпл.пер. Квп + ФЗПпл.пост),

где ФЗПотн, ФЗПпл – относительное отклонение по фонду зарплаты;

ФЗПпл – плановый фонд заработной платы;

ФЗПф – фонд заработной платы фактический;

ФЗПск – фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер и ФЗПпл.пост – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

Квп – коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

2-й этап. Определяются факторы, влияющие на абсолютное и относительное отклонение по ФЗП

• Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Для расчета влияния факторов необходимо иметь следующие данные:

ФОНД ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ – МЕТОД ЦЕПНЫХ ПОДСТАНОВОК

П.1 По плану	ФЗПпл
П.2 По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при плановой структуре	ФЗПпл*Квп
П.3 По плану, пересчитанному на фактический объем производства и фактическую структуру	Qф*ЗПчпл
П.4 Фактически при фактической удельной трудоемкости (УТф) и плановом уровне оплаты труда за час (ЗП ч пл)	Qф*УТф*ЗПч пл
П.5 Фактически	Qф* УТф*ЗПч ф

Используем метод цепных подстановок:

Отклонение от плана Абсолютное п.5-п.1

Отклонение от плана Относительное п.5-п.1

1. Изменение за счет объема п.2-п.1

2. Изменение за счет структуры п.3-п.2

3. Изменение за счет трудоемкости п.4-п.3

4. Изменение за счет ЗП п.5-п.6

• Постоянная часть ФЗП

Фонд зарплаты зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.

Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:

ФЗП= Чр*ЗПг=Чр*Д*ЗПдн=Чр*Д*t*ЗПч

ЗПг – среднегодовая ЗП 1-го рабочего, ЗПд – среднедневная, ЗПч – среднечасовая.

МЕТОД АБСОЛЮТНЫХ РАЗНИЦ!

ФЗП = Чр^. Д. t.ЗПч

1) изменение фонда заработной платы за счет численности рабочих:

ФЗПкр = (Чр.ф – Чр.пл) ЗПг.пл

2) среднегодового фонда заработной платы:

ФЗПзпг = (Чр.ф. (ЗПг.ф – ЗПг.пл).

В том числе:

2.1) среднего количества дней, отработанных рабочим

ФЗПд = Чр.ф (Дф – Дпл) tпл. ЗПч.пл

2.2) продолжительность смены:

ФЗПп = Чр.ф. Дф (t _ф – t_пл) ЗПср.пл

2.3) часовой оплаты:

ФЗПчзп = Чр.ф. Дф. t_ф (ЗПч.ф – ЗПч.пл).

3-й этап. При анализе использования фонда зарплаты изучаются данные о среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты (Зчас):

.

Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой зарплаты по категориям работников осуществляется с помощью приема абсолютных разниц.

4-й этап. В процессе анализа следует также установить соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.

Как уже отмечалось, для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности НЕОБХОДИМО, чтобы тепы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

ИНДЕКСНЫЙ МЕТОД

а)Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iср.з), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗПср.ф) к средней зарплате в базисном периоде (ЗПср.пл).

Iср.з = ЗПср.ф / ЗПср.пл

б) Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда работающих (I_В):

I_В = В_ф / В_пл.

в) Коэффициент опережения (Коп) равен: Коп = I_В / Iср.з. должен быть больше 1

г) Для определения суммы экономии (-∆) или перерасхода (+∆) фонда зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:

∆= ФЗПф (Iср.з - I_В )/ Iср.з. или ФЗП *(1-Ко)

д) В условиях инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Iц) за анализируемый период:

Iзп = ЗПср.ф / (ЗПср.пл Iц)

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем валовой, товарной продукции в действующих ценах, сумма прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.