4. Планирование выездных налоговых проверок и его значение для повышения эффективности налоговых проверок.

Планирование выездных налоговых проверок является подготовительным этапом проведения выездных налоговых проверок и состоит в определении:

- перечня налогоплательщиков, в отношении которых должны быть проведены выездные налоговые проверки в предстоящем квартале;

- сроков их проведения;

- видов налогов (сборов и других обязательных платежей);

- периодов, которые должны быть охвачены проверкой;

- кадровых ресурсов, необходимых для ее проведения.

Планирование осуществляется в целях обеспечения оптимального выбора для проведения выездных налоговых проверок таких налогоплательщиков, проверка которых могла бы с наибольшей вероятностью выявить нарушения законодательства о налогах и сборах и обеспечить максимальное поступление в бюджет сумм доначисленных налогов, пени и налоговых санкций при минимальных затратах рабочего времени и усилий специалистов налоговых органов.

Этапами процесса планирования и подготовки выездных проверок являются следующие процедуры:

1. Формирование информационных ресурсов о налогоплательщиках.

2. Анализ результатов камеральной проверки налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей.

3. Отбор н/пл для включения в план проверки.

Отбор н/пд производится в соответствии с Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок от 30.05.2006 №ММ-3-06/333@).

Целью планирования является концентрация контрольных мероприятий на зонах риска, обеспечение качества контрольных мероприятий, мотивирование налогоплательщиков к добровольному отказу от инструментов минимизации налогов.

Согласно Концепции планирование проверок представляет собой открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщика по 12 критериям риска.

Концепция разработана в целях:

1) создания единой системы планирования выездных налоговых проверок;

2) повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков;

3) обеспечения роста доходов государства за счет увеличения числа налогоплательщиков, добровольно и в полном объеме исполняющих налоговые обязательства;

4) сокращения количества налогоплательщиков, функционирующих в "теневом" секторе экономики;

5) информирования налогоплательщиков об основных критериях отбора для проведения выездных налоговых проверок.

Приоритетными для включения в план выездных налоговых проверок являются те налогоплательщики, в отношении которых у налогового органа имеются сведения об их участии в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обязательств.

Критерии:

1. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).

2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.

3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период (больше 89% от суммы, начисленной с НБ НДС за 2 месяцев).

4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).

5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.

6. Построение финансово-хозяйственной деятельности через посредников.

7. миграция н/пл между налоговыми органами.

8. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики (если рентабельность будет меньше среднего на 10 и более процентов).

Рентабельность продаж = Величина сальдового фин. результата от продаж / С/с проданных товаров.

Рентабельность активов = сальдированный фин. результат/стоимость активов.

9. налогоплательщики , отнесенные к зоне риска.

4 этап планирования ВНП – составление плана ВНП.

В результате отбора ежеквартально составляется план проведения выездных налоговых проверок.

В плане отражается следующая информация:

- наименование н/пл;

- ИНН;

- период проверки;

- Категория проверки;

- отметка о совместных проверках;

- результаты проверки (акт) после проведения.

Планы проведения выездных налоговых проверок должны быть утверждены руководителем налогового органа не позднее, чем за 15 дней до начала квартала, следующего за отчетным кварталом.

План проверок является конфиденциальным документом.

План может корректироваться при получении заданий от вышестоящих налоговых органов, по мотивированным запросам других налоговых органов и поручениям правоохранительных органов, а также при отсутствии условий для проведения проверки и других непредвиденных обстоятельств (временное отсутствие руководителя или главного бухгалтера проверяемой организации).

Корректировка производится по решению руководителя инспекции на основании докладной записки начальника отдела.