2.2 Порядок проведения инвентаризации кассы. Проверка соблюдения условий, обеспечивающих сохранность денежных средств и других ценностей в кассе

Инвентаризацию на­личных денег, денежных документов и ценных бумаг, хранящихся в кассе, проводят в присутствии кассира и главного бухгалтера организа­ции.

До начала инвентаризации (при необходимости) по требованию аудитора (ревизора) кассир обязан:

• закрыть и опечатать сейф, в котором хранятся денежные средства и другие ценности;

• в присутствии аудитора (ревизора) составить отчет по кассовым операциям за текущий день и вывести остаток денежных средств по кассовой книге на день проверки;

• дать расписку в том, что все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию и к моменту инвентаризации кассы неоприходованных и несписанных в расход денежных средств не имеется.

Действия аудитора (ревизора) при проведении инвентаризации кассы:

1. проверяет наличие образцов подписей лиц, имеющих право подписывать денежные документы,

2. проверяет наличие специальных штампов на гаше­ние кассовых документов и проставление их на первичных документах,

3. изучает находящиеся в кассе на момент инвентаризации частные расписки или другие неоформленные документы на получение денег из кассы и устанавливает объективность вы­дачи по ним наличных денег из кассы. Однако следует учитывать, что документы или расписки в остаток наличных денег не включаются,

4. проверяет и визирует имеющиеся в кассе приходные и расходные документы,

5. проверяет отчет кассира, составленный на день инвентаризации кассы, а именно:

   • последовательность нумерации приходных и расходных документов,

   • совпадение реквизитов документов с записями в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, с ко­решками использованных чеков,

6. подсчитывает фактическое наличие денег и денеж­ных документов в кассе,

7. сверяет полученный остаток денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе, с данными учета по кассовой книге.

Выявленная по результатам инвентаризации недостача подлежит немедленному погашению, а излишек — оприходованию, что отражается соответствующим образом на счетах бухгалтерского учета.

8. Инвентаризацию денежных средств в пути аудитор (ревизор) производит путем сверки числящихся сумм на счете 57 «Переводы в пути» субсчет 57-1 «Инкассированные денежные средства» с данными выписок, квитанций банка, почтового отделения, копий препроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Результаты инвентаризации оформляются актом в 3-х экземплярах. Одновременно при проведении инвентаризации аудитор (ревизор) проверяет соблюдение условий, обеспечивающих сохранность денежных средств в кассе:

• изолированность помещения кассы от других помещений;

• наличие сейфов (несгорае­мых шкафов) для хранения денег;

• порядок опечатывания сейфов и помещения кассы в конце рабочего дня;

• наличие учтенных дубликатов ключей и порядок их сдачи на хранение;

• органи­зацию охраны помещения кассы;

• наличие договора о полной индивидуальной ответственности ус­тановленной формы с кассиром и раздатчиками;

• наличие приказа о назначении кассира;

• факты возложения обязан­ностей кассира (постоянно или временно) на счетных или других ра­ботников, связанных с расчетами по заработной плате (бухгалтера, нор­мировщика, мастера, прораба и т. д.);

• организацию охраны денежных средств при доставке их из банка и сдаче в банк;

• правильность ведения кассовой книги;

• регулярность проведения инвентаризации денежных средств в кассе.