Налоги и их виды. Кривая Лаффера
Налоги - в соответствие с законом РФ, в распоряжение органов гос. власти РФ, субъектов РФ и органов самоуправления. Доходы бюджета образуются за счет налоговых видов доходов, неналоговых видов доходов и безвозмездных перечислений. К налоговым доходам относятся обязательные безвозмездные платежи в пользу государства. К ним относятся федеральные, региональные и местные доходы, а также штрафы и премии, уплаченные за нарушение налогового законодательства. К неналоговым относятся доходы от имущества, находящегося в гос. собственности, доходы, поступающие от приватизации, внешней экономической деятельности, доходы целевых бюджетных фондов.
Налоги – обязательные индивидуальные и безвозмездные платежи, взимаетмые государством с физических и юридических лиц. Под сбором понимается обязательный взнос, уплачиваемый юр. и физ. лицами, независимо от факта ведения ими хозяйственной деятельности. В результате чего плательщику государство предоставляет определенные права или выдается лицензия. Сущность налогов проявляется в 2-х функциях: фискальная и регулирующая. Фискальная функция реализует основное предназначение налогов, формирование ресурсов государства. Регулирующая функция связана с вмешательством государства в процесс воспроизводства.
Основные элементы налогов:
субъект – лицо, которое по закону является плательщиком налогов;
объект – имущество, на стоимость которого начисляется налог (земля, з/п);
налоговая ставка – размер налога на единицу обложения (ед. - 1 руб. дохода): прогрессивные, пропорциональные, регрессивные.
Налоги соответственно бывают регрессивные – процент изъятия налогов уменьшается при возрастании доходов; пропорциональный – взимается одна и та же ставка налогов, независимо от размеров дохода; прогрессивный – ставка налогов повышается при возрастании доходов. Для прогрессивных налогов большое значение имеют средняя и предельная налоговая ставка. Средняя налоговая ставка – отношение суммы налогов к величине облагаемого им дохода. Предельная налоговая ставка – ставка обложения налогом дополнительной единицы налога.
По характеру взаимоотношений между государством и субъектами различают:
– прямые налоги, которые устанавливаются непосредственно, как доход или имущество налогоплательщика. Налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог и др.;
– косвенные налоги – включаются в виде надбавки в цене товара или тариф на услугу, и оплачиваются конечными потребителями. Акцизы;
В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:
федеральные (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физ. лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сбора за пользование объектов животного мира и за пользование объектов водных биологических ресурсов, государственная пошлина);
региональный (налог на имущество организации, налог на игорный бизнес, транспортный налог);
местный (земельный налог, налог на имущество физ. лиц).
Кривая Лаффера
Согласно американскому экономисту лафферу стремление правительства пополнить казну увеличивая ставки налогов может привести к противоположенным результатам.
Описывает связь между ставками налогов и налоговыми поступлениями в государственный бюджет.
Где T – госбюджет
t – предельная налоговая ставка
предполагается что речь идет о ставке подоходного налога. По мере роста ставок налога от 0 до 100% доходы Гос. Бюджета (налоговая выручка) будут вначале расти от 0 до некоторого максимального уровня (точки M), а затем снижаться опять до 0. Видно, что 100% ставка налога дает такие же результаты при поступлении в бюджет , как и 0 ставка, т.е. налоговые доходы отсутствуют. Лаффер считал, что если экономика находится в точке K, то сокращение налоговых ставок будет приближать налоговую выручку к уровню точки M, т.е. к максимальному уровню доходов в Гос.Бюджет. Этот результат связан с тем, что более низкие налоговые ставки могут повысить стимул к труду, сбережениям и инвестициям, и в целом приведут к расширению налоговой базы (доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка). Снижение налоговых ставок вызывает стимулы к расширению производства и занятости, уменьшит трансферты, уменьшится социальная нагрузка на бюджет. Т.о. если экономика находится в той области кривой, которая выше точки M, мероприятия о снижению налоговых ставок приведут к увеличению доходов от бюджета. Повышение налоговых ставок целесообразно лишь в той области, которая находится ниже токи M (например в точке L).