6. Сертифікація аудиторів і Реєстр аудиторських фірм та аудиторів.

Порядок сертифікації аудиторів. Під сертифікацією розуміють визначення кваліфікаційної придатності кандидата на зайняття аудиторською діяльністю шляхом перевірки відповідності його освіти та досвіду роботи вимогам Закону України «Про аудиторську діяльність» і складання ним письмового кваліфікаційного іспиту. Сертифікат аудитора – це офіційний документ, який засвідчує рівень професійних знань, необхідних для здійснення аудиту підприємств різних форм власності на території України.

Право на отримання сертифіката мають кандидати, які мають повну вищу економічну або юридичну освіту, документ про здобуття якої визнається в Україні (не нижче освітньо-кваліфікаційного рівня спеціаліста чи магістра), необхідні знання з питань аудиту, бухгалтерського обліку, фінансів, економіки, оподаткування та господарського права, досвід роботи не менше трьох років підряд на посадах ревізора, бухгалтера, юриста, фінансиста, економіста, асистента (помічника) аудитора та успішно склали письмовий кваліфікаційний іспит. Для отримання сертифіката кандидати повинні успішно скласти письмовий кваліфікаційний іспит двох рівнів за програмою, затвердженою АПУ. За кожний етап кваліфікаційного іспиту для фізичних осіб, які звернулись із заявами (рис. 2.5) про допущення їх до кваліфікаційного іспиту з метою отримання сертифіката аудитора, стягується плата, розмір якої встановлює АПУ.

Рис. 2.5. Документи, необхідні для допуску до сертифікації

Кваліфікаційний іспит проводиться в два етапи: перший – письмове тестування (або тестування на ПЕОМ) за переліком запитань, затверджених АПУ; другий - письмове розв'язання ситуаційного завдання. Перший та другий етапи кваліфікаційного іспиту проводяться в АПУ. Кандидати, які не склали кваліфікаційний іспит, мають право складати його вдруге на загальних умовах. Складений успішно перший етап іспиту дійсний упродовж одного року.

Датою набрання чинності сертифіката вважається дата прийняття АПУ відповідного рішення. Термін чинності сертифіката – п'ять років.

Аудитори, термін чинності сертифіката яких закінчується, не раніше від трьох і не пізніше від одного місяця до закінчення цього терміну подають до АПУ документи для продовження терміну чинності сертифіката в разі, якщо вони:

займались аудиторською діяльністю як фізичні особи - підприємці або у складі аудиторської фірми не менше трьох років;

займаючись аудиторською діяльністю як фізичні особи - підприємці, своєчасно подавали звіти про виконані ними роботи (за формою N 1-аудит) та підтверджували свою аудиторську діяльність;

щорічно успішно проходили контрольні тестування за підсумками удосконалення професійних знань за програмами, затвердженими АПУ, або щорічно здійснювали удосконалення професійних знань згідно з розділом V Положення про постійне удосконалення професійних знань аудиторів України;

та до них не застосовувались стягнення з боку АПУ.

Для продовження терміну чинності сертифіката аудитора, який не підтвердив хоча б однієї з названих вимог комісія з сертифікації призначає контрольне тестування.

Реєстр аудиторських фірм та аудиторів – база даних, що містить інформацію про аудиторські фірми та аудиторів, які займаються аудиторською діяльністю індивідуально як фізичні особи – підприємці. Технічне ведення, актуалізацію Реєстру здійснює Секретаріат АПУ. Реєстр ведеться в електронній формі. Інформація з Реєстру щодо найменування аудиторської фірми (П. І. Б. аудитора - фізичної особи - підприємця); ідентифікаційного коду/номера заявника; номера телефону та номера Свідоцтва є відкритою для користувачів. Перелік аудиторських фірм та аудиторів, які включені до Реєстру, публікується АПУ у кінці кожного року в засобах масової інформації, а також регулярно оновлюється на веб-сайті АПУ.

Для включення в Реєстр аудиторська фірма подає такі документ-ти: заяву про включення до Реєстру ; реєстраційну картку ; копію свідоц-тва про державну реєстрацію, засвідчену в установленому законодав-ством порядку; копії установчих документів, засвідчені в установленому законодавством порядку; копії сертифікатів аудиторів – засновників (учасників) фірми та керівника фірми; копію довідки ЄДРПОУ; витяг з наказу про призначення керівником фірми аудитора, засвідчений печаткою аудиторської фірми; відгук регіонального відділення АПУ (далі - РВ АПУ) на подані документи (при наявності в регіоні РВ АПУ); документ про внесення плати за включення до Реєстру.

Для включення в Реєстр аудитор подає такі документи: заяву про включення до Реєстру; реєстраційну картку; копію свідоцтва про державну реєстрацію, засвідчена в установленому законодавством порядку; копію сертифіката аудитора; відгук РВ АПУ на подані документи (при наявності в регіоні РВ АПУ); документ про внесення плати за включення до Реєстру

Рішення щодо включення до Реєстру заявника або про відмову щодо включення до Реєстру приймається АПУ. Свідоцтво про включення до Реєстру видається терміном на п'ять років.

Для продовження терміну чинності Свідоцтва заявник не пізніше одного місяця до дати закінчення строку його дії повинен подати до АПУ такі документи: заяву про продовження терміну чинності свідоцтва про включення до Реєстру; реєстраційну картку; оригінал свідоцтва, термін чинності якого закінчується; відгук РВ АПУ (при наявності в регіоні РВ АПУ) про відсутність зауважень до аудиторської фірми або аудитора; документ про внесення плати за продовження терміну чинності свідоцтва.

Підставами для прийняття АПУ рішення про виключення аудиторської фірми або аудитора з Реєстру є:

заява аудиторської фірми (аудитора);

невідповідність правового статусу юридичної особи вимогам статті 5 Закону України [21];

закінчення терміну чинності сертифіката аудитора фізичної особи – підприємця;

неналежне виконання своїх професійних обов'язків, а саме:

порушення вимог Закону України [21], стандартів аудиту, норм професійної етики аудитора та Порядку [118];

неподання аудиторською фірмою (аудитором) в установлений АПУ термін звіту про виконані роботи за минулий рік (форма N 1 - аудит);

надання недостовірної інформації в документах аудиторської фірми (аудитора), що подані до АПУ, яка стала відома АПУ після внесення заявника до Реєстру;

ненадання необхідних документів для продовження терміну чинності Свідоцтва у визначений термін.

Виключення аудиторської фірми (аудитора) з Реєстру з анулюванням Свідоцтва здійснюється на підставі рішення АПУ.