3. Розрахунок економічного ефекту переходу на спрощену систему оподаткування

На базі очікуваних показників діяльності підприємства в плановому періоді розраховують порівняльну економічну ефективність переходу на застосування спрощеної системи оподаткування.

Загальний прямий ефект від зміни системи оподаткування (Е) розраховується за формулою:

Е = АП + Е пд, (1)

де ЛП - сума сукупної зміни податкових зобов’язань платника при переході на застосування альтернативної системи оподаткування, грн.;

Е пд - додатковий прямий ефект (чи додаткові прямі втрати, які враховуються зі знаком при переході зі звичайної на застосування спрощеної системи оподаткування, грн.

Розрахунок податкових платежів, платником яких не є СПД - юридична особа, при переході на сплату єдиного податку по ставці 6% (ЛП_Є6%) має вигляд:

АП«»/, == (Пп+Пз+Ссоц+Пт+Ш) - Є«%, (2)

де Пп - сума податкових зобов’язань з податку на прибуток, грн.;

П₃ - сума податкових зобов’язань з податку на землю, грн.;

Ссоц - сума податкових зобов’язань по єдиному соціальному внеску, грн.;

Пт - сума збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності, грн.;

Ш - сума штрафу за несгворені робочі місця для інвалідів, грн.;

Є₆% - сума податкових зобов’язань з єдиного податку за ставкою 6%, грн.

Якщо предметом оцінки є перехід на застосування спрощеної системи оподаткування за ставкою 10%, формула розрахунку податкових зобов’язань, платником яких не є СПД - юридична особа (ЛГІ_€іо%) має вигляд:

ЛПріо%^:=(ПДВ+Пп+Пз+ Ссоц⁺П_т+Ш)-Єіо%, (3)

де ПДВ - сума ПДВ, ^ЯКУ необхідно сплатити в плановому періоді, грн.;

Є ю% - сума податкових зобов’язань з єдиного податку за ставкою 10%, грн.

У випадку, якщо ЛЩ > 0, перехід на спрощену систему оподаткування обумовлює зменшення податкових платежів і є економічно доцільним.

Для більш точного обліку порівняльного економічного ефекту від зміни системи оподаткування слід враховувати додатковий прямий економічний ефект (втрати) від зміни системи оподаткування. Цей ефект складається зі зниження витрат на придбання бланків податкової звітності (АБ); економії витрат на оплату праці бухгалтерів чи економічних служб підприємства (АЗП); одноразових втрат при зміні системи оподаткування, пов’язаних з оподаткуванням операцій, початок яких приходиться на період роботи за звичайною системою оподаткування, а кінець - на період роботи за альтернативною системою оподаткування (Ое), і додаткових втрат, не врахованих при визначенні зміни суми податкових зобов’язань (Дп):

Е_пд = АБ + АЗИ •- (Ое + Дв)>

Е

(4)

кономія заробітної плати у зв’язку зі зниженням витрат часу на ведення податкового обліку, підготовку і подання податкової звітності визначається так:

П

ЛЗП = С₃ * £ (Ч₀, + Ч_зі + Ч_І!ЗІ). (5)

І=1

де Сз - середня ставка зарплати працівника відповідної категорії,

грн. за час;

Ч₀і - витрати часу на підготовку податкової .звітності по і-му податку чи збору, годин;

Ч₃і ^— витрати часу на ведення податкового обліку по і-му податку чи збору, годин;

Ч_пзі - витрати часу на подання звітності по і-му податку чи збору, годин

Одноразові втрати внаслідок відмови від сплати податку на прибуток і ПДВ (при переході на сплату єдиного податку по ставці 10%)

розраховуються по формулі:

Ое — Ппр + Іїпдв (6)

де П_Пр - втрати в зв’язку з неможливістю зменшення податкових

зобов’язань з податку на прибуток після зміни системи оподаткування, грн.;

Пцдв - втрати в зв’язку зі зняттям суб’єкта підприємницької діяльності з реєстрації в якості платника ПДВ, грн.

Ппр = Б₃ + В_Б + В_Кз (7)

де Б₃ - балансові збитки минулих періодів, які залишилися

некомпенсованими на момент переходу, грн.;

Вб - втрати внаслідок неможливості збільшення валових витрат при завершенні бартерних операцій після переходу на сплату єдиного податку, грн.;

Вкз - втрати внаслідок неможливості коректування валових витрат на величину приросту (збитку) балансової вартості запасів, грн.

Одноразові втрати, пов’язані з ПДВ, розраховуються за формулою:

Пцдв = В _в + В_Від ⁺ В_ХМц, (8)

де В ,, - втрати внаслідок неможливості збільшення податкового кредиту при завершенні бартерних операцій, грн.;

Ввід - втрати у зв’язку з наявністю на момент переходу неодержаних сум бюджетного чи експортного відшкодування, грн.;

Втмц - втрати в зв’язку з необхідністю нарахування податкових зобов’язань з ПДВ на вартість залишків товарно-матеріальних цінностей на момент відмови від звичайної системи оподаткування, грн.

Сума додаткових втрат від переходу на застосування альтернативної системи оподаткування, які не враховані при обчисленні змін суми податкових зобов’язань і мають неодноразовий характер, розраховуються по формулі:

Дв ⁼ Впк: + В від (9)

де Впк - втрати внаслідок неможливості віднесення сплачених при придбанні товарів (робіт, послуг) сум ПДВ до податкового кредиту, а також неможливість зменшення податкових зобов’язань з податку на прибуток за рахунок віднесення таких сум до валових витрат (при переході на сплату єдиного податку по ставці 10%), грн.;

В від - втрати внаслідок неможливості одержання платниками єдиного податку за ставкою 10% бюджетного відшкодування, право на яке виникало б у платника у випадку, якщо б він продовжував застосовувати звичайну систему оподаткування, грн.