3.2 Факторный анализ прибыли от реализации продукции

Для более детального анализа финансовых результатов необходим факторный анализ. Рассмотрим его на примере анализа прибыли от реализации продукции, поскольку, как мы выяснили в предыдущем разделе, она является важнейшим составляющим элементом бухгалтерской прибыли. Как видно из таблицы 5, в отчетном 2011г. по сравнению с предыдущим годом прибыль от продаж возросла на 144 939 тыс. руб., что составило 49,1%.

На формирование финансового результата по обычным видам деятельности в отчетном году оказали влияние фактор увеличения выручки от продаж и фактор привлечения дополнительных затрат на производство.

Таблица 5 – Факторы, влияющие на формирование прибыли от реализации

продукции

Показатель	2010г.	2011г.	Изменения
	Сумма, тыс. руб	Сумма, тыс. руб.	+,–	%
Выручка (нетто) от продаж	1400276	1711123	310847	122,2
Себестоимость проданных товаров, работ, услуг	949474	1060068	110294	111,6
Коммерческие расходы	23750	52209	28459	219,8
Управленческие расходы	131730	158585	26835	120,4
Прибыль от продаж	295322	440261	144939	149,1

Определим влияние каждого из факторов на сумму прибыли от продаж, используя следующие формулы [18].

1. Влияние изменения выручки от продажи продукции на прибыль от реализации продукции:

Ппр = Ппб (Ир – 1),

(4)

где П_пр – прирост (уменьшение) прибыли от продаж за счет изменения выручки от продажи продукции, тыс. руб.;

П_пб – прибыль от продаж базисного (предыдущего) периода, тыс. руб.;

И_р – индекс изменения выручки от продаж, определяемый отношением выручки от продажи-нетто отчетного периода (В₀) к выручке от продаж предыдущего периода (Вб) по формуле:

Ир = В0 / Вб

(5)

Отсюда

П_пр = 295322 (1,22159 – 1) = 65558,5 тыс. руб.

2. Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль от продаж ( П_пс):

Ппс = Сб Ир Со,

(6)

где С_б, С_о – себестоимость продукции предыдущего и отчетного периода, тыс. руб.

П_пс = 949474 1,22159 1060068 = 99806,7 тыс. руб.

3. Влияние изменения уровня управленческих расходов на прибыль от продаж ( ПР_пур):

ПРпур = УРб Ир УРо,

(7)

где УР_б и УР_о – управленческие расходы предыдущего и отчетного (базисного) периода соответственно, тыс. руб.

ПР_пур = 131730 1,22159 158585 = 2335,1 тыс. руб.

4. Влияние изменения уровня коммерческих расходов на прибыль от продаж ( П_пкр):

Ппкр = КРб Ир КРо,

(8)

где КР_б и КР_о – коммерческие расходы предыдущего (базисного) и отчетного периода соответственно, тыс. руб.

П_пкр = 23750 1,22159 52209 = 23196,2 тыс. руб.

В итоге сумма факторных изменений дает общее изменение прибыли от продаж продукции за анализируемый период:

П_п = П_пр + П_пс + ПР_пур + П_пкр = 65558,5 + 99806,7 + 2335,1 – 23196,2 = 144939 тыс. руб.

Таким образом, мы видим, что изменение выручки от продажи продукции, уровня себестоимости и уровня управленческих расходов привели к увеличению прибыли, а изменение уровня коммерческих расходов наоборот уменьшили прибыль от реализации продукции.