Висновки і пропозиції

У дипломній роботі наведене теоретичне узагальнення і вирішення наукових завдань, що виявляється в удосконаленні методичних засад та інструментарію обліку і аналізу доходів банківської установи. Проведена робота дала змогу сформулювати низку висновків теоретичного та науково-прикладного характеру, котрі забезпечили вирішення завдань дипломної роботи відповідно до поставленої мети.

Прибутковість і ефективність діяльності банків є основними складовими процесу формування фінансово стійкої банківської системи, яка відіграє значну роль у русі економіки України по шляху ринкових реформ. Дослідження сутності доходів банківської установи як основних чинників впливу на обсяг отриманого банком прибутку – необхідна умова подальшого удосконалення системи їх обліку, аналізу і управління.

Метою діяльності банку, як і кожного суб'єкта госпо­дарювання, є отримання прибутку. Ідеться про позитивний ре­зультат діяльності банку як залишок зароблених доходів над ви­тратами. Отже, економічний результат діяльності банку (прибуток чи збиток) визначається різницею між доходами та витратами за період з 1 січня до 31 грудня поточного року.

Дослідження, проведене в дипломній роботі, дало змогу сформулювати висновки ї пропозиції, які відображають рішення основних завдань відповідно до поставленої теми.

Сутність та види доходів необхідно розглядати з економічної та бухгалтерської точки зору. Доходи банку – це сума грошових та інших коштів, які банк отримав в наслідок здійснення банківських операцій. Всі доходи розглядаються з позиції напря­мів діяльності банку, за якими вони отримані. Іншими словами, доходи виникають за операційною, інвестиційною та фінансовою діяльністю банку. До банківських доходів належать процентні доходи; комісійні доходи; результати від торговельних операцій; інші доходи.

В роботі визначено що єдиної класифікації доходів не існує. Базовими ознаками класифікації є: відображення доходів у фінансовій звітності, джерело доходів, місце виникання доходів, приналежність доходів, якість доходів, частота отримання доходів, гарантія отримання доходів.

Управління доходами – це процес розробки та прийнята управлінських рішень за всіма основними аспектами їх формування та використання. Головною метою управління доходами банку є виявлення напрямів розміщення результатів банку, які дають найбільший дохід.

Управління доходами банку на рівні організаційних підрозділів називають управління по центрам відповідальності, а управлінську систему, що утворює, обробляє та зберігає інформацію, що надходить або виходить з центру фінансової відповідальності – обліком по центрам відповідальності.

Основними органами управління доходами банку є: спостережна рада, Правління банку, тарифний комітет, фінансово аналітичний відділ, служба внутрішнього аудиту, керівники бізнес-напрямків та центрів прибутку.

Вивчення, систематизація та узагальнення досвіду країн з розвинутою економікою щодо організації інформаційного забезпечення процесу управління дає можливість довести об'єктивну необхідність створення у банках України підсистеми управлінського обліку. Для усунення проблеми неоднозначного трактування змісту управлінського обліку розмежовано поняття, пов’язані з управлінським обліком. Доведено, що під внутрішнім обліком слід розуміти облік доходів і витрат та калькулювання собівартості банківських продуктів, а також визначення ефективності різних рівнів банківської діяльності. Управлінський облік визначається як система управління доходами і витратами банку, елементами якої є внутрішній облік, планування, аналіз доходів і витрат, контроль за виконанням планів, підготовка проектів управлінських рішень, розробка класифікацій доходів і витрат та відповідних методик реалізації елементів системи, а також сукупність причинно-наслідкових зв’язків між ними.

Основною метою аналізу доходів комерційного банку є виявлення потенційних резервів зростання дохідності банківської діяльності. При аналізі доходів найбільшу увагу потрібно приділити показникам процентного доходу та комісійного доходу, частка яких у сумі прибутку банку є визначальною.

Основними документами інформаційного забезпечення фінансового аналізу є бухгалтерський баланс, який розкриває фінансове становище банку на фіксова­ний момент часу, і звіт про прибутки і збитки, який відбиває величину отриманих доходів і понесених витрат, втрат та збитків за визначений період часу. Між основними статтями бухгалтерського балансу і звіту про фінансові результати спостерігається чіткий взаємозв'язок. Він проявляється у тому, що активи балансу генерують основну частину операційних доходів, а пасиви — основну частину операційних витрат.

Загальний аналіз доходів банку ґрунтується на використанні методик вертикального і горизонтального аналізу, які дозволяють оцінити структуру доходів та визначити динаміку доходу загалом і за кожною його складовою. Але нажаль, цей аналіз не є достатнім для прийняття ефективних управлінських рішень в банку. Необхідно створити центри, які б безпосередньо займалися управлінням доходом банку і стали б окремими підрозділами банку.

Аналітичні дослідження звітності банку охоплюють вивчення характеру і змін в управлінні активами, зобов'язаннями і капіталом балансу в доходах банку.

Дослідження було проведено на прикладі ПАТ «Приватбанк». Незважаючи на негативний вплив зовнішніх факторів, таких як фінансово-економічна криза, інфляція, недовіра населення до банків, хвиля дефолтів підприємств, фінансовий стан банку можна визначити як прийнятний. Якість управління активами та пасивами банку протягом періоду дослідження, дозволяла забезпечувати банку необхідний рівень ліквідності, прибутковості, зменшення валютних та процентних ризиків.

Проаналізувавши фінансову звітність ПАТ «Приватбанк» за 2010- 2012 рр. відмічено зміцнення позицій банку на фінансовому ринку Львівської області, про що свідчить поступове нарощування активних та пасивних операцій банку, прибутковість його діяльності. Крім того було виявлено що банк має значні резерви підвищення своєї роботи за рахунок оптимізації структури активів, зобов’язань та капіталу, раціоналізації власних витрат (в першу чергу, загально адміністративних), а також покращення системи планування в банку.

Станом на 01.01.2012 розмір активів ПАТ «Приватбанк» становить 113 437 222 тис. грн. що свідчить про ділову активність банку, що призводить до збільшення прибутковості та конкуренто спроможності банку.

Проведений аналіз доходів банку засвідчив, що у результаті динамічних змін статей доходів банку, найбільшу питому вагу в їх структурі займають процентний (75,08%) та комісійний дохід (20,19), що зумовлено специфікою банківської діяльності. В процесі дослідження було виявлено, що банк має значні резерви підвищення ефективності своєї роботи за рахунок оптимізації структури активів, зобов’язань та капіталу, раціоналізації власних, а також покращення системи планування в банку.

Система управління доходами банку включає в себе планування доходів банку, контроль за виконанням планів та аналіз доходів банку. Планування доходів банку базується на використанні трьох основних систем: стратегічне планування доходів банку, поточне та оперативне планування доходів банку.

В процесі поточної діяльності може виникати розходження між запланованими та фактичними показниками. Для своєчасного виявлення відхилень та відповідного реагування на них здійснюється контроль за виконанням фінансових планів та бюджетів.

Недоліком системи планування діяльності ПАТ «Приватбанк» є відсутність розроблених методичних рекомендацій відносно складання планів доходів окремих банківських відділень. Слід зазначити, що традиційний підхід, який спирається на пропорційний розподіл планових показників діяльності регіональних підрозділів, є недоречним, оскільки не спроможний врахувати регіональні особливості функціонування територіальних підрозділів філій.

Зважаючи на мінливі умови зовнішнього середовища, в якому функціонує банк, запропоновано при плануванні ураховувати очікувані зміни зовнішніх та внутрішніх факторів. З метою удосконалення планування доходів банку пропоную здійснювати розподіл загальних цільових показників регіональної мережі для кожного обласного управління на основі коефіцієнтів розподілу.

Основною проблемою при здійсненні планування діяльності банківських відділень, у тому числі планування доходів, є визначення пропорцій розподілу запланованих фінансових показників філій банку між її відділеннями. Для вирішення зазначеної проблеми було запропоновано механізм визначення рейтингу відділень банку. При визначенні рейтингу банківських відділень визначається індекс комплексної оцінки (ІКО), що базується на значеннях показників діяльності середнього банківського відділення.

Урахування регіональних особливостей діяльності банківських відділень та визначення їх рейтингу дозволить встановити справедливі пропорції розподілу планових показників і налагодити взаємозв’язки між філією і її відділеннями.

В умовах, коли Україна переходить до ринкових відносин, особливе значення має набуття професійних знань, навичок та вміння працівниками, зайнятими в найрізноманітніших сферах економіки та управління, в пошуках вірних і обґрунтованих управлінських підходів та рішень з метою підвищення ефективності роботи підприємств, банківських установ, об’єднань та інших господарських структур. Для нормального функціонування будь-якої структури в умовах ринкової економіки конче необхідно, щоб її учасники, приймаючи рішення, мали правдиву й об’єктивну інформацію про його майно, грошовий та фінансовий стан, результати роботи (прибуток, доход або збитки), а також про систему їх формування як на своєму підприємстві, так і у партнерів, на підставі попередніх даних. Таку інформацію надає система обліку, основу якої складає теорія подвійного відображення господарських операцій.

Узагальнюючи стан охорони праці в Львівському відділенні ПАТ «Приватбанк» можна вважати задовільним.

Пропозицією, щодо удосконалення стану охорони праці у відділенні, буде призначення однієї відповідальної особи у кожному відділені банку, створити службу з охорони праці. У відділенні банку виконуються всі встановлені українським законодавством норми з охорони праці, наявні обов’язкові інструкції, з якими ознайомлені працівники відділення, проводяться регулярні інструктажі с приводу охорони праці.