32.Основные принципы и функции налогов.

Три функции налогов:

-регулирующая;

-фискальная;

- контрольная

Принципы налогов:

-Принцип справедливости. Согласно этому принципу, каждый подданный государства обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям;

-Принцип соразмерности. Этот принцип заключается в соотношении наполняемости бюджета и неблагоприятных для налогоплательщика последствий налогообложения. Данный принцип можно также сформулировать как принцип экономической сбалансированности интересов налогоплательщика и государственной казны;

-Принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков. В соответствии с данным принципом налогообложение должно характеризоваться определенностью и удобством для налогоплательщика. Другим проявлением этого принципа является информированность налогоплательщика – обо всех изменениях налогового законодательства налогоплательщик должен быть проинформирован заранее, а также простота исчисления и уплаты налога;

-Принцип экономичности (эффективности). Этот принцип утверждает, что суммы сборов по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание.

33.Классификация налогов.

По способу взимания различают:

-прямые налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Конечным плательщиком прямых налогов является владелец имущества (дохода):

*реальные прямые налоги, уплачиваемые с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика (например, налоги на имущество юридических и физических лиц);

*личные прямые налоги, взимаемые с реально полученного дохода, они учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика (например, налог на прибыль организаций);

-косвенные налоги, которые включаются в цену товаров, работ, услуг. Окончательным плательщиком косвенных налогов выступает потребитель товара, работы, услуги.

В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:

-косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются строго определенные группы товаров (например, акцизы);

-косвенные универсальные налоги, которыми облагаются в основном все товары, работы и услуги (например, налог на добавленную стоимость);

-фискальные монополии, распространяемые на все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государственных структурах;

-таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при пересечении государственной границы (экспортно-импортные операции).

В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги:

-федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган власти. К ним относятся следующие налоги: Н Д С, Акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль предприятий, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог и т.д.

По целевой направленности введения налогов:

-абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета в целом (например, налог на добавленную стоимость);

-целевые (специальные) налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов (например, дорожный налог). Для такого рода платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.

В зависимости от субъекта-налогоплательщика:

-налоги, взимаемые с физических лиц;

-налоги, взимаемые с юридических лиц (например, налог на прибыль организаций);

-смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (например, земельный налог).

По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж:

-закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет (например, таможенные пошлины);

-регулирующие налоги, которые поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, определенной законодательством (например, налог на прибыль организаций, налог с продаж).

По порядку введения:

-общеобязательные налоги, взимаемые на всей территории страны независимо от бюджета, в который они поступают (например, налог на доходы физических лиц, акцизы);

-факультативные налоги, которые предусмотрены основами налоговой системы, но их введение и взимание -- компетенция региональных и местных органов власти (например, налог с про­даж, местные лицензионные сборы).

По срокам уплаты:

-срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами (например, государственная пошлина);

-периодично-календарные налоги, которые в свою очередь подраз­деляются на следующие разновидности: декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые (например, налог на до­ходы физических лиц уплачивается ежемесячно, налог на прибыль организаций уплачивается ежемесячно или ежеквартально).

По характеру отражения в бухгалтерском учете различают налоги:

-включаемые в себестоимость (земельный налог, транспортный налог, единый социальный налог);

-уменьшающие финансовый результат до уплаты налога на прибыль;

-уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль);

-включаемые в цену продукции (акцизы, НДС, таможенные пошлины);

-удерживаемые из доходов работника (налог на доходы физических лиц).