Приведите модель учета налога на добавленную стоимость.
19 – 60
68 – 19
90/3 – 68
68 – 51
Что представляет из себя налоговая и статистическая отчетность?
Налоговая отчетность - совокупность налоговых деклараций, утвержденных законодательством РФ. Налоговая декларация - это документ, составленный по определенной форме, содержащий сведения о доходах и расходах налогоплательщика, размер облагаемой базы и прочие данные для исчисления того или иного налога. Для каждого налога существует отдельная форма налоговой декларации.
Состав налоговой отчетности напрямую зависит от системы налогообложения, применяемой налогоплательщиком:
- общая система налогообложения (ОСНО);
- упрощенная система налогообложения (УСНО);
- единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Организации, применяющие ОСНО, составляют следующие формы налоговой отчетности:
- Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций. Предоставляется ежеквартально не позднее 28 календарных дней с момента окончания отчетного периода. Данные отражаются нарастающим итогом (за 1 квартал, за полугодие, за 9 месяцев). Годовая декларация предоставляется в ИФНС не позднее 28 марта года, следующего за отчетным.
- Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость. Предоставляется ежеквартально не позднее 20 календарных дней со дня завершения отчетного квартала.
- Налоговая декларация по налогу на имущество организаций. Обязанность по составлению данной декларации возлагается на организации, имеющие движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств. Налоговые расчеты по авансовым платежам предоставляются ежеквартально, не позднее 30 календарных дней после истечения соответствующего отчетного периода. Годовой расчет предоставляется не позднее 30 марта года, следующего за отчетным.
- Налоговая декларация по земельному налогу. Данную форму предоставляют организации и физические лица, имеющие земельные участки (право собственности, бессрочного пользования или наследуемого владения). Декларация предоставляется один раз в год, не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.
- Налоговая декларация по транспортному налогу. Налогоплательщиками данного налога признаются юридические и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения. Налоговая декларация предоставляется один раз в год, не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.
Существует ряд более специфичных налогов и сборов, уплачиваемых узкоспециализированным кругом юридических и физических лиц. Лица, не признаваемые плательщиками по данным видам налогов, соответствующие декларации не предоставляют. К таким налогам относятся:
- водный налог;
- налог на игорный бизнес;
- налог на добычу полезных ископаемых;
- плата за пользование недрами;
- сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
- акцизы.
Кроме того, организации-работодатели (имеющие в штате работников) ежегодно предоставляют сведения о суммах исчисленного, удержанного у работников и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц. Такие организации обязаны ежегодно, не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, подавать в налоговую инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ.
Организации, применяющие УСНО, освобождаются от уплаты некоторых налогов, в том числе налога на прибыль, налога на имущество, а также налога на добавленную стоимость. Вместо перечисленных деклараций они предоставляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Срок сдачи декларации - один раз в год, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Организации, уплачивающие ЕНВД, ежеквартально (не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным) предоставляют налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход. Необходимо отметить, что данный налог применяется лишь в отношении отдельных регламентированных видов деятельности. В случае, если организация одновременно осуществляет и другие виды деятельности, она должна вести раздельный учет и предоставлять по ним налоговую отчетность, предназначенную для ОСНО.
В случае, если в отчетном (налоговом) периоде организация не осуществляла финансово-экономическую деятельность, ее обязанностью является сдача «нулевой» отчетности. Дело в том, что такие организации не освобождаются от сдачи отчетности, а ее непредоставление является нарушением действующего законодательства.
Статистическая отчетность - это форма государственного статистического наблюдения, при которой уполномоченные органы получают от юридических и физических лиц необходимые им сведения в законном порядке, отчетные документы за подписями лиц, ответственных за предоставление и достоверность сообщаемых данных.
Общий порядок организации статистического учета установлен Законом от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ.
В территориальные подразделения Росстата статотчетность обязаны представлять следующие категории респондентов:
российские организации и их обособленные подразделения;
филиалы, представительства и подразделения действующих в России иностранных организаций;
предприниматели.
Статистическое наблюдение может быть двух типов:
сплошное - статотчетность должны сдавать все респонденты исследуемой группы;
выборочное - статотчетность должны сдавать не все организации и предприниматели, а только те из них, которые по решению Росстата были включены в состав выборки. Это следует из положений ч. 1 ст. 6 Закона от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ.
Некоторые особенности имеет порядок представления статистической отчетности субъектами малого и среднего бизнеса (ч. 4 ст. 8 Закона от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ).
Сплошные статистические наблюдения в отношении их деятельности проводятся один раз в пять лет (ч. 2 ст. 5 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ).
Выборочные статистические наблюдения проводятся:
ежемесячно и (или) ежеквартально - в отношении малых и средних предприятий;
ежегодно - в отношении микропредприятий.
Перечень субъектов малого и среднего бизнеса, подлежащих выборочному статистическому наблюдению, ежегодно определяется Росстатом. Сдавать статотчетность в рамках выборочного наблюдения должны только организации и предприниматели, которые включены в этот перечень. Такой порядок следует из положений ч. 3 ст. 5 Закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ и п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 февраля 2008 г. № 79.
Организации и предприниматели представляют статистическую отчетность по формам, которые утверждаются Росстатом (ч. 4 ст. 6 Закона от 29 ноября 2007 г. № 282-ФЗ). Состав и структура статотчетности периодически меняются и различаются в зависимости от вида деятельности респондентов, их организационно-правовой формы, принадлежности к субъектам малого бизнеса и т. д.
Формы статотчетности представляются в соответствии с указаниями по их заполнению по адресам, в сроки и с периодичностью, которые указаны на бланках этих форм (п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18 августа 2008 г. № 620).
Ответственность за нарушение порядка представления статистической информации предусмотрена ст.13.19 КоАП :
Нарушение должностным лицом, ответственным за представление статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений, порядка ее представления, а равно представление недостоверной статистической информации влечет наложение административного штрафа в размере от 30 до 50 минимальных размеров оплаты труда.