4. Учет финансовых вложений в займы

В своей деятельности организации могут предоставлять другим организациям денежные и иные имущественные займы. Предоставленное взаймы имущество или денежные средства должны быть оформлены договором займа. Договор займа может быть возмездным (с уплатой процентов) и безвозмездным.

Для учета предоставленных займов (кроме займов, предоставленных работникам организации) предназначены субсчета 06/2 «Предоставленные долгосрочные займы» и 58/2 «Предос­тавленные краткосрочные займы».

При оформлении договора возмездного займа размер и поря­док уплаты процентов должны быть предусмотрены в договоре и согласованы сторонами сделки. Если такой порядок не оговорен проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно, до фактического возврата займа. При отсутствии в договоре конкретной величины процентов по займу их размер определяете ставкой рефинансирования, устанавливаемой НБРБ.

В бухгалтерии заимодавца предоставление займа, начисление процентов отражается следующим образом:

Дт. 06/2, 58/2 Кт. 51, 52 - Отражена стоимость предоставленных взаймы денежных средств

Дт. 06/2, 58/2 Кт. 10, 41, 43 - Отражена стоимость предоставленных взаймы ТМЦ;

Дт. 76/4 Кт. 91/1 - Отражена сумма начисленных причитающихся к поступлению процентов (доходов) по договору займа;

Дт. 51, 52 Кт. 76/4 - Поступление процентов (доходов) по договору займа

Дт. 91/5 Кт. 99 - Списана прибыль при поступлении процентов по договору займа

Отличительной особенностью займов является то, что возврат должен быть осуществлен таким же имуществом, иначе операция предоставления и возврата займа будет считаться товарообменной и ее отражение должно осуществляться с использованием счетов 90 и 91 с соответствующим начислением налогов из выручки.

Если заемщик не возвращает в срок сумму полученного займа, заимодавец имеет право на получение штрафных санкций.

Возврат займа, а также начисление и поступление процентов по займу отражается бухарскими записями

Дт. 10, 41, 43, 51, 52 Кт. 06/2, 58/2 – отражен возврат займа ценностями предоставленными ранее

Дт. 76/4 Кт. 91/1 – начислены штрафные санкции, признанные заемщиком;

Дт. 51, 52 Кт. 76/4 – поступили штрафные санкции

Дт. 91/5 Кт. 99 – отражена прибыль от поступления штрафных санкций по предоставленным займам.

• 5. Учет вкладов в совместную деятельность

Субсчет 06/3 «Вклады по договору о совместной деятельно­сти» предназначен для учета движения вкладов в общее имуще­ство товарищества, не оформленных в виде ценных бумаг. Стои­мость денежных средств и имущества, передаваемого участника­ми простого товарищества для осуществления совместной дея­тельности, отражается как финансовые вложения бухгалтерскими записями:

Дт. 06/3 Кт. 51, 52 - Передача в имущество товарищества денежных средств

Дт. 91/4 Кт. 01/9,04/9, 10, 41, 43- Списание стоимости ТМЦ, внесенных организацией в качестве доли в имущество товарищества;

Дт. 06/3 Кт. 91/1 – на стоимость имущества, внесенного участниками совместной деятельности в имущество простого товарищества по оценке комиссии;

Дт. 91/5 (99) Кт. 99 (91/5) - На величину финансового результата при передаче в имущество товарищества ТМЦ по оценке комиссии.

Аналитический учет ведется по каждому договору и видам взносов.

Финансовые результаты совместной деятельности распреде­ляются между участниками и отражаются в бухгалтерии получа­телей доходов с использованием счета 76/4.

В случае прекращения совместной деятельности оставшиеся денежные средства и имущество распределяются между участни­ками в соответствии с условиями договора и отражаются сле­дующими записями:

Дт. 76/4 Кт. 06/3 - Отражена стоимость задолженности по имуществу и денежным средствам, подлежащим возврату; Дт. 01, 10, 41, 43, 51, 52 Кт. 76/4 – отражен возврат денежных средств и ТМЦ, оп мере их поступления.