Общая схема отражения на счетах операций продажи продукции, работ, услуг.

1. Дт 62 Кт 90.1 — на сумму проданной стоимости продукции, включая НДС; отражена выручка;

2. Дт 90.2 Кт 43 — на производственную с/с РП; списана с/с;

3. Дт 90.3 Кт 68.2 — на сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет; начислен НДС;

4. Дт 90.2 (90.5) Кт 44 — на сумму расходов, связанных со сбытом произведённой продукции; списаны расходы на продажу;

5. Дт 90.2 (90.6) Кт 26 — на сумму расходов на управление в зависимости от варианта отражения этих расходов, предусмотренного учётной политикой; списаны общехозяйственные расходы;

6. Дт 90.9 Кт 99 — на сумму прибыли, полученной от продажи продукции, работ, услуг; отражена прибыль отчётного периода;

7. Дт 99 Кт 90.9 — на сумму убытка, полученного от продажи продукции, работ, услуг.

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах используют операционно-результатный соспоставляющий счёт 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счёту должны быть открыты субсчета:

1. прочие доходы

2. прочие расходы

9. сальдо

На субсчёте 91-1 учитывают постапления активов, признаваемых прочими доходами. На субсчёте 91-2 учитывают расходы, признаваемые прочими расходами. Сальдо прочих доходов и расходов используется для выявления разницы между суммами прочих доходов и расходов за отчётный месяц. Записи по субсчетам 91.1, 91.2 осуществляются накопительно в течение отчётного года. На каждом из них накапливается соответствующее одностороннее сальдо. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по 91.1 и кредитового оборота по 91.2 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо ежемесячно списывается с субсчёта 91.9 на 99. Таким образом, на отчётную дату синтетический счёт 91 сальдо не имеет.

Однако также как в случае со счетом 90 вести записи на синтетическом счёте без использования субсчетов нельзя. По окончание отчётного года 91.1, 91.2 и 91.9 закрываются внутренними проводками и по состоянию на 1 января сальдо на этих субсчетах нет.

Основную часть прочих доходов и расходов составляют доходы и расходы от выбытия имущества и от участия в других организациях.

При выбытии амортизируемого имущества вследствие продажи, списания в связи с окончанием срока полезного использования, безвозмездной передачи сумма амортизации ОС и НМА списывается в Дт 02, 05 с Кт 01, 04. Остаточная стоимость ОС и НМА списывается с Кт 01, 04 в Дт 91.2. В Дт 91.2 списывают также все расходы, связанные с выбытие имущества, включая НДС.

При выбытии материалов и другого неамортизируемого имущества вследствие продажи, списания, порчи, безвозмездной передачи их стоимость списывается в Дт 91.2. Сумму задолженности покупателей за проданное имущество отражают по Дт 62 и Кт 91.1.

При осуществлении операций по вкладам в УК других организаций и по вкладам участников простого товарищества в общее имущество товарищей неденежными средствами может возникнуть разница между учётной стоимостью передаваемого имущества и согласованной оценкой вклада. Эта разница отражается в зависимости от её значения по Кт или Дт счёта 91.

Дт 58 Кт 91 — превышение согласованной стимости над учётной;

Дт 91 Кт 58