- •1. Суть та функції податків, елементи податків.
- •2. Загальна класифікація податків згідно Податкового кодексу України; прямі та непрямі податки.
- •3. Склад та структура доходів у бюджет.
- •4. Поняття податкової системи та податкової політики.
- •2. Загальна класифікація податків; прямі та непрямі податки.
- •Загальнодержавні податки та збори
- •Місцеві податки та збори
- •Лекція 2. Організація податкової служби і податкової роботи. Система інформаційного забезпечення
- •3. Склад та структура доходів у бюджет.
- •4. Поняття податкової системи та податкової політики.
- •1. Органи державної податкової служби України та їх завдання, функції.
- •2. Податкова міліція, права органів державної служби.
- •3. Фінансові санкції, адміністративні штрафи.
- •4. Обов’язки осіб державної податкової служби.
- •5. Облік платників податку, облік податків, порядок погашення обов’язків платника, перед бюджетом.
- •Лекція 3. Ухилення від податків та їх перекладання
- •1. Поняття ухилення, фактори ухилення.
- •2. Методи ухилення, податкова оптимізація.
- •3. Подвійне оподаткування у міжнародному бізнесі.
- •4. Перекладання податків.
- •Лекція 4. Непряме оподаткування. Податок на додану вартість, акцизний збір, мито
- •1. Загальна характеристика податків.
- •2. Платники пдв, акцизного збору, об’єкт оподаткування.
- •3. База оподаткування.
- •4. Податковий облік.
- •Лекція 5. Податкове право та його складові, порядок і способи сплати податків
- •1. Податкове право.
- •2. Порядок та способи уплати податків.
- •3. Класифікація ставок оподаткування за різною ознакою.
- •1. Податкове право.
- •2. Порядок та способи уплати податків.
- •3. Класифікація ставок оподаткування за різною ознакою.
- •Модуль 2. Прибуткове оподаткування юридичних і фізичних осіб Лекція 6. Прибуткове оподаткування підприємств та організацій
- •1. Загальна характеристика податку на прибуток, платники податку.
- •2. Валовий дохід, валові витрати.
- •3. Витрати подвійного призначення.
- •4. Амортизаційні відрахування.
- •5. Особливості оподаткування операцій особливого виду.
- •6. Загальна характеристика податку з доходів фізичних осіб, платники податку, об’єкти оподаткування, загальний оподатковуваний дохід, податковий кредит.
- •Лекція 7. Фіксований сільськогосподарській податок. Податок з доходів фізичних осіб
- •1. Фіксований сільськогосподарський податок, платники податку.
- •2. Об’єкти оподаткування та ставки, порядок сплати сільськогосподарського податку.
- •3. Пільги, порядок нарахування та сплати, особливості оподаткування окремих видів доходу.
- •1. Фіксований сільськогосподарський податок, платники податку.
- •2. Об’єкти оподаткування та ставки, порядок сплати сільськогосподарського податку.
- •3. Пільги, порядок нарахування та сплати, особливості оподаткування окремих видів доходу.
- •Лекція 8. Спрощена система оподаткування суб’єктів малого підприємництва
- •1. Платники спрощеної системи оподаткування.
- •2. Єдиний податок для суб’єктів підприємницької діяльності – юридичних осіб.
- •3. Єдиний податок для суб’єктів підприємницької діяльності – фізичних осіб.
- •1. Платники спрощеної системи оподаткування.
- •2. Єдиний податок для суб’єктів підприємницької діяльності – юридичних осіб.
- •3. Єдиний податок для суб’єктів підприємницької діяльності – фізичних осіб.
- •Лекція 9. Майнове оподаткування. Плата за землю, плата за ресурси
- •1. Загальна характеристика плати за землю.
- •2. Об’єкт, платники та ставка.
- •3. Пільги оподаткування на землю.
- •1. Загальна характеристика плати за землю.
- •2. Об’єкт, платники та ставка.
- •3. Пільги оподаткування на землю.
- •Список використаних джерел
Лекція 3. Ухилення від податків та їх перекладання
1. Поняття ухилення, фактори ухилення.
2. Методи ухилення, податкова оптимізація.
3. Подвійне оподаткування у міжнародному бізнесі.
4. Перекладання податків.
1. Поняття ухилення, фактори ухилення.
Одному з характерних ризиків оподаткування полягає в платнику податків, оскільки платник податків ставить свої особисті інтереси вище за державних і прагне знайти багато способів зменшити суму оплати податків. Повне або часткове ухилення від податків може відбуватися, як легально, так і з порушенням законодавства. Ухилення від оплати податків західні економісти називають ухиленням або податковою оптимізацією, іноді – податковим плануванням.
Проблема ухилення те податків за деякими оцінками в Україні складає 40-50% валового внутрішнього продукту. Ця проблема існує і в розвинених країнах, але вона нижче -5-10%, найвища в Італії – 25-30%. Цю проблему вивчають на макро і мікро рівнях. Мета цього вивчення – визначити ефективну податкову політику і встановити характерні ухилення від податків. Проблема розглядається в розрізі права, соціально-психологічних аспектів і етичних заходів. Також дослідження західних економістів показали на те, що рівень ухилення від податків залежить від великої кількості показників: економічних, політичних, психологічних і т.д. Серед найбільш важливих показників виділяються:
Компетентність податкових органів;
Законопокірність платників податків;
Ступінь довіри населення до дій уряду по використанню грошових коштів, що поступили, від податків.
Таким чином, можливість ухилення від податків залежить від механізму визначення платника податку і від ставок оподаткування.
При розгляді податкової системи найважче відхилитися від оплати прямих податків, об'єктом оподаткування яких виступає земля, с/х угіддя, транспортні засоби. Іншу групу складають посередні податки. Це пов'язано з податком на додану вартість, оскільки його ставка визначається у відсотках від об'єму, оподаткування. При цьому занижується реалізація або завищується об'єм покупки. Наприклад, акцизний збір, коли один товар замінюється іншим. Лідером по ухиленню від податків є податок на прибуток. Це пов'язано з 3 напрямами:
Сам податок на прибуток;
Податок з доходів найнятих робітників;
Зниження собівартості продукції.
Існує багато способів зменшення цієї проблеми. Серед економічних показників – створення податкової системи з високим рівнем оподаткування, серед управління – формування колективної і комплексної податкової служби, серед політичних показників – добиватися відвертості від уряду по витратах податків, серед морально – етичних показників – виховати свідомого платника, а у разі порушення – застосовувати адміністративну, кримінальну і фінансову відповідальність.
2. Методи ухилення, податкова оптимізація.
Методи ухилення від податків можна класифікувати:
Нелегальна діяльність, виробництво товарів, надання послуг – повне ухилення від оплати податків, робота без реєстрації, нелегальне виробництво товарів, відсутність ліцензії;
Утаєння об'єктів оподаткування – не здача своєчасно декларації, необ'єктивний показник виручки, заниження виплачуваної зарплати, завищення валових витрат;
Фальсифікація ціни – ведення податкового обліку з порушенням законодавства, не віддзеркалення господарських операцій і неотфактуровані постачання товарів;
Маскування дій, ситуацій іншими фіктивними ситуаціями – створення фіктивних форм, оформлення операцій, як подарунок;
Правопорушення і помилки, які не повинні допускатися – часта зміна податкових норм.
Податкова оптимізація або податкове планування виступають як процес зменшення податків в рамках легальної діяльності з використанням законних методів. Можливо, як у сфері національного бізнесу, так і міжнародного. Цей процес припускає різні способи оподаткування залежно від платника, від виду товарів і існуючих пільг.
Податкова оптимізація в рамках податкового законодавства має менші можливості, тобто менше дається пільг підприємству, вище ставки оподаткування. Таке положення можна змінити, зменшити оподаткування шляхом створення спеціальних економічних зон.
Податкова оптимізація в рамках міжнародного бізнесу неоднакова, оскільки оподаткування різних країн різне. Там, де менше оподаткування, там реєструють підприємства так звані офшорні зони. Мінімізувати ці процеси можна зміною податкового законодавства України.