2. Задача

Иностранная фирма, не имеющая представительства в Российской Федерации, заключила с российской организацией договор простого товарищества на промысел и реализацию морских продуктов на территории Российской Федерации.

В 1-м полугодии 2007 года в результате совместной деятельности получена выручка в размере 200 000 руб. (без учета НДС) и произведены расходы в размере 100 000 руб. Согласно условиям договора полученная прибыль распределяется между сторонами договора поровну. В соответствии с п. 3 ст. 278 НК РФ ведение учета доходов и расходов осуществляет российская организация.

Приводит ли осуществление совместной деятельности к образованию постоянного представительства? Рассчитать сумму налога на прибыль организаций. Какую сумму дохода получит иностранная фирма?

Решение:

Осуществление совместной деятельности на территории Российской Федерации не приводит к образованию постоянного представительства иностранной фирмы на территории Российской Федерации (п. 6 ст. 306 НК РФ).

Доход, полученный иностранной фирмой в размере 50 000 руб. [(200000 руб. - 100 000 руб.) / 2], рассматривается как доход от источника в Российской Федерации. Следовательно, он подлежит обложению налогом у источника выплаты дохода, то есть у российской организации, по ставке 20%. Таково требование пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ. Российская организация из дохода иностранной фирмы должна удержать и перечислить в бюджет налог в сумме 10 000 руб. (50 000 руб.*20% / 100%) не позднее трех дней с даты выплаты дохода иностранной фирме в сумме 40 000 руб. (50000руб. - 10000руб.).

Билет №22

1. Тестовые задания

1. Бухгалтерские регистры можно вести и хранить в головной компании за границей при условии, что:

а) они представляются по первому требованию налоговых органов РФ;

б) они представляются по первому требованию налоговых органов РФ в приемлемые для них сроки;

в) они представляются по требованию налоговых органов РФ в трёхдневный срок с момента получения уведомления.

2. Уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме выбытия или истощения активов или увеличения обязательств, которое приводит к уменьшению капитала, не связанному с выплатами собственникам, это:

а) расходы;

б) доходы;

в) активы.

3. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ обязана:

а) встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе по своему месту нахождения;

б) встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств;

в) встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговом органе как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств.

4. Специальным разрешением уполномоченного государственного органа РФ, подтверждающее право на осуществление деятельности иностранного юридического лица на территории РФ, является:

а) выдача лицензии на осуществление предпринимательской деятельности на территории РФ;

б) договор о посреднической деятельности с какой-либо российской компанией;

в) аккредитация иностранного юридического лица

5. Основу правового статуса иностранных организаций как российских налогоплательщиков образуют:

а) российские законы и международные договоры;

б) только российские законы;

в) только международные договоры и соглашения.

6 Доходы, относящиеся к постоянному представительству, полученные в натуральной форме, определяются исходя из:

а) рыночных цен;

б) розничных цен;

в) оптовых цен.

7. Сколько ключевых принципов налогообложения прибыли иностранных организаций выделяет статья 246 НК РФ?

а) четыре;

б) три;

в) два.

8. Форма изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается на всех стадиях производства и реализации от сырья до предметов потребления, - это:

а) налог на добавленную стоимость;

б) акциз;

в) налог на прибыль.

9. Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются:

а) находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество;

б) находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество;

в) находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество, полученное по концессионному соглашению.

10. Проверка, проводимая по решению руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции, в ходе которой сведения, указанные плательщиками в налоговых декларациях, проверяются путем анализа первичных бухгалтерских документов предприятия, а также иной информации о деятельности предприятия, имеющейся у налоговых органов, это:

а) смешанная проверка;

б) встречная проверка;

в) выездная проверка.

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
б	а	в	в	а	а	в	а	б	в