Тема 1. Система адміністрування податків в україні
Сутність та необхідність адміністрування процесів оподаткування.
Склад діючої системи адміністрування податків.
Контролюючі органи.
Історичний аспект адміністрування податків.
Сутність та необхідність адміністрування процесів оподаткування
Надмірне регулювання податкових відносин, широкі права і недосконалість механізмів відповідальності податкових (контролюючих) органів в Україні створюють несприятливі умови для ділової активності. Зарегульованість економічних і соціальних відносин, невиправдано широкі повноваження правоохоронних і контролюючих органів сприяють зловживанню ними, що веде до поширення корупції, розростанню тіньової економіки, зниження інвестиційної привабливості України.
Кількість законів і підзаконних актів у податковій сфері сьогодні перевищує 500, а у 1991 році податківці обходилися лише 21 документом, і навіть ця цифра вважається високою для сучасних європейських країн.
Вражає не тільки кількість документів, що обов’язкові до виконання (а отже, мусять бути відомі діловій людині), а й їх змістове наповнення. Державні і комунальні органи наділені в них надзвичайно широкими повноваженнями. Так, більше 100 органів наділені правом перевірки юридичних осіб із різних питань, причому 61 з них має право безпосередньо вживати репресивні заходи. В цілому, українські підприємці витрачають на спілкування з різними контролюючими установами 2085 свого часу, що є неприпустимою витратою часу і людських ресурсів (як бізнесом, так і державними органами) PAGE \* MERGEFORMAT .
Небезпека таких явищ у податковій сфері тим більша, що вони порушують нормальну господарчу діяльність підприємств і не лише «заганяють їх у тінь», а перешкоджають здійсненню статутної діяльності та відповідно - працевлаштуванню і оплаті праці людей, розрахункам з бюджетами тощо. В такий спосіб неналежне використання багатозначних норм погіршує й без того важку соціально-економічну ситуацію.
Тому, у сучасних умовах, адміністрування процесів оподаткування є однією з найважливіших складових досягнення ефективного зростання підприємницької активності у всіх сферах економіки.
Варто зазначити, що адміністрування податків - це визначення засад відносин між платниками податків (зборів) та державними органами стягнення податків (зборів) і контролю за повнотою і своєчасністю їх надходження до бюджетів.
Адміністрування процесів оподаткування має суто економічний зміст та об’єднує за допомогою однієї ідеї комплекс заходів, спрямованих на забезпечення виконання законодавчих та нормативно-правових актів PAGE \* MERGEFORMAT .
Сьогодні на шляху ефективного адміністрування в податковій сфері існує ряд проблем, які необхідно враховувати для забезпечення результативності цього процесу. До них можна віднести такі:
велику кількість різних податків та зборів;
часті зміни законодавчих та нормативних актів;
наявність різноманітних пільг із питань оподаткування;
велику кількість ліцензійних видів діяльності;
не достатній рівень інформованості суспільства з питань оподаткування;
інші, пов’язані з оподаткуванням, проблеми.
Проблеми податкового адміністрування можна розглядати з різних поглядів.
По-перше, щодо юридичного вдосконалення - тобто створення системи взаємовідносин між державою та платниками податків за допомогою вдосконалення законодавчої бази, тобто адміністрування податків (рис. 1.1).
Рис.
1.1. Схема адміністрування податків.
По-друге, щодо вдосконалення взаємовідносин між органами оподаткування та платниками податків при забезпеченні стягнення та сплати різних видів податків та зборів, тобто адміністрування процесів оподаткування (рис. 1.2).
Адміністрування процесів оподаткування є прерогативою органів оподаткування та забезпечується комплексом взаємовідносин із платниками податків, пов’язаних із функціонуванням цих органів та виконанням поставлених перед ними завдань.
Одним із напрямків цього комплексу є сприяння і підвищення рівня добровільності дотримання платниками податків вимог податкового
законодавства через поліпшення дієвості та ефективності податкового адміністрування шляхом:
зменшення витрат платників податків, пов ’язаних з дотриманням норм податкового законодавства;
зміцнення знань та розуміння платниками податків адміністративних процедур, наявних послуг, що пропонуються платникам податків, їх прав та обов ’язків;
інформування платників податків про здійснені заходи щодо податкового аудиту, стягнення податкового боргу та ефективності механізмів вирішення спірних питань.
Органи оподаткування
! Створення методичної та ^
і методологічної бази справляння і
податків та зборів
Виконання вимог \
законодавства зі сплати ]
податків та зборів
Сукупність відносин з регламентації та порядку справляння та сплати податків та
зборів
Рис. 1.2. Схема адміністрування процесів оподаткування.
Таким чином, суть адміністрування процесів оподаткування визначається сукупністю відносин між податковими органами та платниками податків при забезпеченні системи виконання функцій податків в існуючих умовах господарювання.
Рівень розвитку національної економіки ставить перед суб’єктами податкових відносин різні завдання, які потребують коригування залежно від зміни внутрішніх економічних відносин, зовнішніх чинників, змін умов господарювання та фінансово-господарського стану суб’єктів господарювання, інших складових частин ринкових відносин.
Урахування всіх цих складових і повинне забезпечуватися, в першу чергу, під час адміністрування процесів оподаткування.
Підвищення рівня ефективності адміністрування процесів оподаткування сприятиме:
створенню ефективних умов діяльності органів оподаткування;
створенню сприятливого середовища для розвитку підприємницької діяльності;
забезпеченню практично обґрунтованих пропозицій, щодо
вдосконалення адміністрування податків, тобто внесення державою
відповідних змін у взаємовідносини з платниками податків;
усуненню елемента випадковості при прогнозуванню бюджетних надходжень;
вирішенню інших проблем, пов’язаних зі стягненням і сплатою податків та зборів.