Вопросы для контроля

1. Укажите нормативные документы, которые регламентируют учет и аудит налога на прибыль?

2. Назовите основные направления аудиторской проверки налога на прибыль по существу?

3. Классификация основных нарушений по налогу на прибыль?

4. Опишите порядок документального оформления результатов проверки налога на прибыль?

Тема 3 Аудит налога на доходы физических лиц (2 ч)

Цель: освоить методику начисления и уплаты налога на доходы физических лиц и отражения данных операций в бухгалтерском учете.

Содержание задания

• на основе исходных данных рассчитать суммы налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет;

• отразить хозяйственные операции бухгалтерскими проводками;

• ответить на вопросы тестов;

• дать ответы на контрольные вопросы.

Задания

ЗАДАЧА 1. Организация "Альфа" выплатила водителю В.П. Косову 40 000 руб. на приобретение им путевки для детей в детский санаторий. Деньги были выплачены в июле 2009 г. за счет чистой прибыли организации. Также за август 2009 г. водителю была выплачена зарплата в размере 32 000 руб. В таком же размере он ежемесячно получал зарплату с начала года.

Определите наличие у работника права на получение стандартного налогового вычета.

ЗАДАЧА 2. Гр. З.Ф. Белой понесены затраты на благотворительную помощь в размере 70 000 руб. и пожертвования религиозной организации в размере 50 000 руб. Доход З.Ф. Белой за год составил 450 000 руб.

Определите размер социального налогового вычета, который может заявить гр. З.Ф. Белая.

ЗАДАЧА 3. Работник организации "Альфа" А.С. Кедров принял участие в государственной программе по увеличению накопительной части пенсии. На основании заявления А.С. Кедрова работодатель с 1 января 2009 г. ежемесячно удерживает из его зарплаты и перечисляет сумму 1000 руб. (за год 12 000 руб.). Помимо расходов на уплату дополнительных взносов на накопительную часть пенсии (12 000 руб.) он понес расходы на обучение в вузе - 80 000 руб., на лечение - 45 000 руб.

Определите размер социального вычета.

ЗАДАЧА 4.

1) гр. Р.М. Тубов в 2010 г. продал автомобиль, находившийся в собственности менее трех лет, за 220 000 руб. и квартиру, находившуюся в собственности более трех лет, за 3 000 000 руб. Других доходов в 2010 г. Р.М. Тубов не имеет.

2. гр. В.С. Салуянов в 2009 г. продал три автомобиля общей стоимостью 900 000 руб.

3) В.А. Иванов в 2010 г. продал земельный участок, гараж и автомобиль. Срок владения имуществом составляет менее трех лет. Земельный участок был продан за 780 000 руб., автомобиль за 250 000 руб., а гараж за 80 000 руб. Документы, подтверждающие расходы на приобретение, имеются только в отношении автомобиля. Эти расходы составили 300 000 руб.

Определите размер имущественного вычета.

ЗАДАЧА 5. Индивидуальный предприниматель М.К. Остапов в течение 2009 г. понес, в частности, следующие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности:

- расходы на оплату труда работников - 720 000 руб.;

- компенсация работнику (водителю), использующему для служебных поездок личный легковой автомобиль с рабочим объемом двигателя 1500 куб. см, - 24 000 руб. (по 2000 руб. ежемесячно);

- расходы на приобретение товаров - 1 200 000 руб., в том числе 1 000 000 руб. по товарам, реализованным в 2009 г.;

- коммунальные платежи (свет, вода, отопление и пр.) - 60 000 руб.;

- арендная плата за магазин - 252 000 руб.;

- расходы на ремонт холодильного оборудования - 20 000 руб.

Определите размер профессионального вычета.

ЗАДАЧА 6. Гр. П.Г. Чижов получает авторское вознаграждение за публикацию своих статей. Документально подтвердить свои расходы по созданию статей П.Г. Чижов не может.

Определите размер профессионального вычета.

ЗАДАЧА 7. В 2009 г. инженер организации "Альфа" Р.Г. Зеленцов получил от организации следующие доходы:

- заработную плату в размере 360 000 руб.;

- оплату стоимости годового абонемента в фитнес-клуб в размере 12 000 руб. в январе;

- материальную помощь в связи с юбилеем в размере 10 000 руб.

30 января 2009 г. организация "Альфа" также предоставила Р.Г. Зеленцову заем в размере 800 000 руб. под 4% годовых со сроком погашения в 2011 г. В конце 2009 г. Р.Г. Зеленцов возвратил организации часть суммы займа в размере 160 000 руб. и начисленные проценты в размере 29 369,86 руб. (800 000 руб. x 4% / 365 дн. x 335 дн.).

В течение 2009 г. Р.Г. Зеленцов не имел права на получение налоговых вычетов.

Определите сумму налога, которая подлежит перечислению в бюджет.

ЗАДАЧА 8. Организация "Альфа" 1 июля 2010 г. выдала своему сотруднику П.С. Романову заем в размере 30 000 руб. сроком на 3 месяца под 6% годовых. По условиям договора займа проценты за пользование заемными средствами за первые два месяца удерживаются из заработной платы работника 31 июля и 31 августа 2010 г. Сумму процентов за сентябрь работник вносит в кассу организации при возврате займа 1 октября 2010 г.

Определите сумму налога, которая подлежит перечислению в бюджет. Отразите все хозяйственные операции бухгалтерскими проводками.

ЗАДАЧА 9. Организация "Альфа" в августе 2010 г. приобрела у ОАО 1000 акций за 75 000 руб. (по 75 руб. за 1 шт.). 10 акций из числа приобретенных организация продала своему работнику М.И. Иванову по цене 75 руб. за штуку. Указанные акции обращаются на организованном рынке ценных бумаг.

Сделка с работником была заключена 21 сентября 2010 г. Рыночная цена одной акции на дату заключения сделки составляла 110 руб.

По заявлению работника оплата за акции производится путем удержания из заработной платы.

Определите налоговую базу по материальной выгоде от приобретения ценных бумаг. Отразите все хозяйственные операции бухгалтерскими проводками.

ЗАДАЧА 10. Индивидуальный предприниматель И.И. Иванов в 2009 г. занимался оптовой торговлей. От этого вида деятельности предприниматель получил доход в общей сумме 825 000 руб.

Кроме того, в январе 2009 г. предприниматель получил дивиденды по акциям организации "Альфа" в размере 37 000 руб. С дивидендов налоговый агент (организация "Альфа") удержал НДФЛ по ставке 9% в размере 3330 руб.

Фактически произведенные расходы, связанные с осуществлением деятельности, составили 467 000 руб., в том числе материальные расходы - 310 000 руб., расходы на оплату труда персонала - 144 000 руб., прочие ненормируемые расходы - 13 000 руб.

Предприниматель в течение 2009 г. в соответствии с налоговым уведомлением уплатил авансовые платежи на общую сумму 45 500 руб.:

10 июля 2009 г. - 22 750 руб.;

9 октября 2009 г. - 11 375 руб.;

12 января 2010 г. - 11 375 руб.

Льгот и права на вычеты (за исключением профессионального) предприниматель не имеет.

И.И. Иванову необходимо до 30 апреля 2010 г. подать в налоговую инспекцию по месту своего учета декларацию по форме 3-НДФЛ и до 15 июля 2010 г. доплатить сумму НДФЛ за 2009 г.

Задание:

1. заполнить в листе В декларации 3-НДФЛ строки по доходам, расходам и уплаченным авансовым платежам. Перенести данные из листа В в разд. 1 декларации (приложение А (шаг 1);

2) заполнить лист А декларации в отношении доходов, облагаемых по ставке 9%. Перенести данные из листа А в разд. 4 декларации (приложение А (шаг 2));

3) рассчитать и отразить показатели в налоговой декларации по НДФЛ (приложение А (шаг 3)).