Правила построения факторной модели

Методы цепных постановок и абсолютных разниц основаны на способе элиминирования. Элиминировать – устранить, исключить влияние всех факторов, кроме одного. Сначала изменяется один фактор, а остальные без изменений. Затем изменяется 2, 3 и т.д. факторы при неизменных остальных. Сопоставление величины результативного показателя до и после изменения дает величину воздействия факторов. При использовании этих методов большое значение имеет очередность расстановки факторов факторной модели и, соответственно, последовательное изменение значений факторов. Поэтому правильно построенная модель должна соблюдать определенную очередность:

Если в факторной модели присутствует количественные и качественные факторы, то замену факторов следует начинать с количественного фактора. Количественные факторы отражают количественное значение явлений и могут быть в стоимостном и натуральном выражении. Качественные факторы характеризуют внутреннее свойство, особенности изучаемых объектов – производительность труда, качество продукции. Если имеется несколько количественных и качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов первого уровня подчинения, а потом более низкого. Факторами 1-го уровня являются факторы, которые непосредственно влияют на результативный показатель. Факторы, которые влияют косвенно через факторы 1-го уровня являются факторами низкого уровня.

V =ЧГ – 1 уровень

Д СД - 2 уровень

П СВ - 3 уровень

Где Д – дни

СД – среднедневная выработка

П – продолжительность рабочего дня

СВ – среднечасовая выработка

V=Ч*Д*П*СВ

Пример: Определить влияние различных факторов методами цепных подстановок и абсолютных разниц.

Показатель	План	Факт
Объем пр-ва, V тыс.руб.	160000	240000
Среднегодовая численность рабочих, чел. Ч	1000	1200
Кол-во отработанных дней одним рабочим, дни, Д	250	256
Продолжительность рабочего дня	8	7,6
Среднечасовая выручка, руб. CВ	80	103

V=Ч*Д*П*СВ

1. Метод абсолютных разниц

V(Ч) = (1200-1000)250*8*80=32000

V(Д) = 1000(256-250)8*80=11608

V(П) = 1200*256(7,6-8)80=-9830,4

V(СВ)=1200*256*7,6(103-80)=5369,9

240000-160000=80000

32000+4608-9830,4+5369,9=8….. погрешность

2. V₀=160000000

Vусл1=1200*250*8*80=192000000

Vусл2=1200*256*8*80=196608000

Vусл3=1200*256*7,6*80=186777600

V(Ч)=186777600-160000000=32000000

V(Д)=186777600-196608000=-9830400

V(СВ)=240000000-186777600=5369900

Вывод: объем пр-ва увеличился на 80 млн. руб. Главным образом на это повлияло увеличение среднечасовой выручки.

Способы приведения показателей в сопоставимый вид

Достоверное сравнение анализируемых показателей достижимо, если обеспечено:

1. Единство объемных, стоимостных, качественных и структурных факторов

2. Единство промежутков или моментов времени, за которые исчислены сравниваемые показатели.

3. Сопоставимость исходных условий производства

1. Приведение показателей в сопоставимый вид по объемному фактору.

Несопоставимость объемного фактора может ухудшить оценку деятельности предприятия по снижению издержек на производство валовой продукции. Если сравнить фактическую сумму затрат с плановой, то разность этих показателей обусловлена не только изменением в стоимости отдельных видов продукции, но и изменением объемов производства:

Зфакт=Vфакт*Сфакт; Зплан= Vплан*Сплан

V – объем производства отдельных видов продукции

С – стоимость единицы отдельного вида продукции

З - затраты

Для того что бы привести показатели в сопоставимый вид необходимо элиминировать влияние объемного фактора (устранить влияние). Для этого плановую сумму затрат необходимо пересчитать на фактический объем пр-ва, получив условный показатель. Затем сравнить с фактической суммой затрат, рассчитав коэффициент роста затрат.

Пример: нейтрализовать влияние объемного фактора на сумму затрат

Вид продукции	Стоимость		Va	∑VфС
	План	Факт		Спл	Сф
А	25	22	12	300	264
Б	33	30	6	198	180

2. Приведение показателей в сопоставимый вид при использовании стоимостных измерителей.

При изменении в объеме валовой продукции возможно использование разных стоимостных показателей – сопоставимые цены, плановые, действующие.

Валовая продукция –стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное пр-во.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что не включает незавершенное пр-во.

Использование разных стоимостных показателей может привести к тому. Что объемы окажутся не сопоставимыми. Для нейтрализации влияния стоимостного фактора необходимо определить условный показатель

∑Vф*Цпл

Сопоставление его с плановым показателем дает объемную оценку.

	План			Факт			Vср*Цплан
	Кол-во	Цена	сумма	Кол-во	Цена	сумма
А	10	27,25	272,5	12	30	360	327
Б	5	37,5	187,5	6	39	234	225
В	20	25.5	510	20	28	560	510
ИТОГО			970			1154	1062

Для определения влияния стоимостного фактора на величину объема пр-ва определим величину действительного прироста объема пр-ва при нейтрализации стоимостного фактора

Таким образ0ом, действительный прирос валовой продукции составил 9,5% в сопоставимых плановых ценах.

Если бы использовались для анализа фактические объемы пр-ва в фактических ценах, то нрейтролизация фактора рассчитывается:

Вывод: в следствии исключения влияния роста цен реальный рост объема пр-ва в 2 раза меньше.