Налоговая система
Включает в себя следующие элементы:
Субъект налогообложения это тот кто должен платить налог
Объект налогообложения что облагается налогом
Налоговые ставки – процент по которому рассчитывается сумма налога.
Величина с которой уплачивается налог называется налогооблагаемая база, для экономики это величина национального дохода.
Принцип налогообложения
Сформулирована А. Смитом в 1776г.
Налоговая система должна быть:
Справедливой. Не должна обогащать богатых и делать нищими бедных
Понятной. Налогоплательщик должен знать за что он платит, и почему именно он.
Удобной. Налоги должны взиматься тогда и ток, когда и как это удобно налогоплательщику, а не налогосборщикам.
Недорогая. Сумма налоговых поступлений должна существенно превышать расходы по сбору этого налога.
Виды налогов
Выделяют 2 основных вида налогов:
Прямые – это налоги от факторов производства и имущества. Они взымаются с денежных сумм полученных экономическим агентом или денежной оценки принадлежащему ему имущества. К прямым налогам относятся:
Личный подоходный налог, в развитых странах он является основным элементом налоговой системы, обеспечивает наибольшую долю налоговых поступлений.
Налог на прибыль.
Налог на наследство (отменен в РФ с 2006г).
Налог на имущество
Налог с владельцев транспортных средств и др.
Особенность прямых налогов состоит в том что налогоплательщик и налоганоситель (тот кто выплачивает налог)это один и тот же агент
Косвенные (представляют собой часть цены товара) – это налоги на товары, услуги и виды деятельности. Представляют собой часть цены повара или услуги. Поскольку эти налоги входят в стоимость покупок (либо как фиксированная сумма, либо как процент). Они носят не явный характер и выступают как налоги на потребление а не на доход.
К косвенным налогам относятся:
НДС (налог на добавленную стоимость) – этот налог имеет наибольший вес в налоговой системе России.
Налог с оборота
Налог с продаж
Акцизный налог (налог на товары повышенного спроса) – являются сигареты, алкогольные напитки, автомобили, ювелирные изделия, меха.
Таможенная пошлина – включается в цену импортных товаров.
Особенность косвенных налогов в том что налогоплательщик и налогоноситель это разные агенты.
Налогоплательщиком является покупатель товара или услуги а налогоносителем фирма которая произвела товар или услугу.
В развитых странах наибольшую долю 2/3 налоговых поступлений составляют прямые налоги. А в странах развивающихся косвенные налоги. Это связано с тем, что косвенные налоги собирать легче, объем поступлений зависит от цен на товары и услуги. По этой причине государству выгоднее использовать косвенные, а не прямые налоги в период инфляции.
Подоходнее налоги – это налоги, которые зависят от уровня совокупного дохода.
Ставка налога
Средняя ставка – отношение налоговой суммы к величине дохода, выраженное в %
Пропорциональные налоги – предполагают, что налоговая ставка остается неизменной независимо от величины дохода, поэтому сумма налога пропорциональна величине дохода
Прямые налоги за исключением подоходнего налога и в некоторых странах налога на прибыль, является пропорциональным.
Прогрессивные налоги – ставка увеличивается по мере роста величины дохода и уменьшается по мере роста сокращения величины дохода.
Примером прогрессивного налога в большинстве стран (Германия, Дания, США) является подоходний налог.
В России с 2001 г. Введен пропорциональный налог на личные доходы. Установлена в размере 13% с 2001 г. От любой суммы личного дохода.
Такая система налогообложения способствует максимальной степени перераспределению доходов, но вряд ли способствует повышению эффективности производства.
Регрессивные налоги – налоги, налоговая ставка, которых увеличивается по мере сокращения доходов и уменьшается по мере роста дохода. Таким образом при увеличении дохода его доля выплаченная в виде налога сокращается.
Может приносить большую абсолютную сумму налога, а может и не привести к росту абсолютной величины налога
Снижение налогов ведет к росту спроса (AD)
Снижение налогов ведет к росту потребительских и инвестиционных расходов. Эта мера может использоваться для стабилизации экономики и борьбы с циклический безработицей. Но одновременно с ростом ВВП снижение налогов обуславливает рост уровня цен.
Рост налогов ведет к снижению потребительских и инвестиционных расходов, ведет к снижению (AD), но снижается уровень цен и объем выпуска.