3.Оптимізація оподаткування суб’єктів малого бізнесу.

Основою оптимізації податкових платежів є формування на підприємствах малого бізнесу ефективної податкової політики. Це досягається шляхом дотримання наступних основних принципів.

1.моделювання найбільш ефективної системи прийняття господарських рішень, що забезпечує оптимальну базу оподаткування на підприємстві;

2.суваоре дотримання діючого законодавства в оподаткуванні;

3.доцільність застосування на підприємствах малого бізнесу спрощеної системи оподаткування;

4.вплив на розмір податків і зборів бази оподаткування в залежності від групи податків, зборів і платежів;

5.управління виробничим процесом у залежності від зміни діючої системи оподаткування підприємства;

6.системне моделювання прогнозування оподаткування майбутньої фінансово-господарської діяльності підприємства.

Суб’єкти малого бізнесу вправі самостійно вибирати систему оподаткування – в тому числі і спрощену, де замість сплати податків і зборів, сплачується єдиний податок в розмірі 6% чи 10%, а фермерські господарства вибирають систему оподаткування шляхом сплати фіксованого сільськогосподарського податку.

Оптимізація оподаткування суб’єктів малого підприємництва повинна здійснюватись в наступних напрямках:

• доцільне застосування спрощеної системи оподаткування;

• виявлення пріоритетних видів господарської діяльності суб’єкта малого підприємництва. Що дозволяє оптимізувати податкові платежі за рахунок застосування різних ставок об’єктів оподаткування;

• зменшення бази оподаткування за рахунок прямих податкових пільг;

• зменшення бази оподаткування за рахунок непрямих податкових пільг;

• зменшення бази оподаткування за рахунок регіональної диверсифікованості їх діяльності;

• моделювання сум платежів на майбутні періоди.

Суб’єкти малого бізнесу можуть застосовувати оптимізацію

бази оподаткування за рахунок прямих податкових пільг, а також за рахунок непрямих пільг. Податкові пільги надаються малим підприємствам, що використовують працю інвалідів, а також суспільним організаціям інвалідів. Пільги надаються також за окремими видами діяльності, або при реалізації окремих видів продукції. До таких пільг відносяться пільги з податку на прибуток; ПДВ; акцизному збору; митним зборам. На основі виявлення пільги суб’єкт малого бізнесу вибирає організаційну систему підприємства, а також пріоритетні види господарської діяльності підприємства, асортимент продукції, що випускається чи надання послуг.

Зменшення оподаткування за рахунок непрямих податкових пільг здійснюється шляхом перерозподілу баз оподаткування і , відповідно, сум податкових платежів. До таких заходів відносяться зменшення витрат на оплату праці в собівартості продукції. Зменшення бази оподаткування , що залежить від собівартості продукції, здійснюється шляхом списання окремих поточних витрат, що дозволяють зменшити суму податку на прибуток.

Зменшення бази оподаткування за рахунок регіональної диференціації їх діяльності здійснюється шляхом використання податкових пільг окремих територій. До таких переваг відносяться виконання робіт і виробництво продукції в спеціальних економічних зонах, офшорних територіях, а також країнах з найбільш низькою системою оподаткування.

Моделювання оптимізації оподаткування суб’єктів малого підприємництва, що не використовують спрощену систему оподаткування здійснюється в наступній послідовності:

1.моделюється сума податків, що залежить від бази оподаткування – фонду оплати праці;

2.моделюються сума податків, які включаються в ціну товару;

3.моделюється сума податку на прибуток;

4.моделюється загальна сума податків суб’єкта малого підприємництва.

Питання для контролю по темі:

1.Поняття податку?

2.Назвати види податків.

3.Назвати показники ефективності податкової політики підприємства.

4.Види пільгового оподаткування.

5.Принцмпи оптимізації податкової політики суб’єктів малого бізнесу.

6.Напрямки оптимізації оподаткування суб’єктів малого підприємництва.

7.Зменшення оподаткування за рахунок застосування прямих податкових пільг.

8.Зменшення оподаткування за рахунок непрямих податкових пільг.

9.Етапи моделювання оптимізації оподаткування суб’єктів малого підприємництва.

Література.

Л.М.Чернилевський, Т.Ю.Редзюк «Податковий облік і контроль» :К: «Пектораль»:2004