2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование.

Платить страховые взносы обязаны:

• лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

• индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой и производящие выплаты физическим лицам.

Объект обложения:

выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

База для начисления страховых взносов:

• сумма выплат и иных вознаграждений начисленных плательщиками страх взносов в пользу физических лиц за расчетный период;

• для индивидуальных предпринимателей базой является стоимость страхового года.

База определяется отдельно в отношении каждого физические лица, в пользу которого осуществлялись выплаты с начала отчетного периода и до истечения каждого календарного месяца нарастающим итогом до тех пор, пока сумма не достигнет 463000 руб.

Не подлежит обложению страх взносами:

• государственные пособия;

• компенсационные выплаты;

• сумма единовременной материальной помощи при чрезвычайных обстоятельствах, смерть члена семьи, рождение ребенка, но не более 50 тыс. руб. на ребенка;

• материальная помощь в пределах 4000 тыс. руб. на работника;

• сумма оплаты за обучение;

• стоимость спец. одежды.

Расчетный период календарный год; отчётные периоды - квартал, полугодие, 9 мес., год.

Тарифы:

• пенсионный фонд 26% для лиц старше 67г рождения все 26 идут на страховую часть трудовой пенсии, для лиц 67г и моложе 20% на страх часть, 6% на накопительную.

• фонд социального страх 2,9%

• федеральный фонд мед страх 3,1%

• территориальный фонд мед страхования 2%

Уплата страх взносов происходит ежемесячно в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Отчетность предоставляется в территориальные органы соответствующие названию.

2. Налог на прибыль организаций: объект налогообложения, порядок определения доходов и их классификация

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

 

1. К доходам в целях настоящей главы относятся:

 

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации).

  

2) внереализационные доходы.

 

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

 

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

  

2. Для целей настоящей главы имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

 

3. Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

 

Полученные налогоплательщиком доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с доходами, стоимость которых выражена в рублях.

 

Пересчет указанных доходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания доходов.

2. Налог на прибыль организаций: порядок определения расходов и их классификация

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

 

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

 

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

 

2. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

   

3. Особенности определения расходов, признаваемых для целей налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков либо расходов, произведенных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.

 

4. Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты.

 

5. Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.

 

Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.

 

Пересчет указанных расходов производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в учетной политике для целей налогообложения метода признания таких расходов.

 

2. Налог на прибыль организаций: доходы, не учитываемы в целях налогообложения

При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:

1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога

3) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный капитал организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций над их номинальной стоимостью;

4) в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

5) в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в пределах вклада участником договора простого товарищества или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества;

6) в виде средств и иного имущества, которые получены в виде безвозмездной помощи;

7) в виде основных средств и НМА, полученных безвозмездно;

8) в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учереждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

9) в виде имущества, поступившему комиссионеру, агенту и (или) другому поверенному в связи с исполнением обязательств, а также в счет возмещения затрат, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичной вознаграждение;

10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа, а также в счет погашения таких заимствований;

11) в виде сумм гарантийных взносов в специальные фонды, предназначенные для снижения рисков неисполнения обязательств по сделкам, получаемых при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг;

12) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования и отдельно учитываемого организацией;

13) в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания;

14) в виде положительной разницы, образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов расчетных цен на драгоценные камни;

15) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала организации;

16) в виде стоимости материалов и иного имущества, которые получены при демонтаже, разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации объектов;

17) в виде имущества, безвозмездно полученного гос. и муниципальными образовательными учреждениями, а также негос. образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности;

18) в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;

19) в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг;

20) в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа;

21) в виде имущества, включая денежные средства, и (или) имущественных прав, которые получены ипотечным агентом в связи с его уставной деятельностью;

22) в виде сумм дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений, предназначенных для финансирования накопительной части трудовой пенсии, полученных организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию;

23) доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации судов, зарегестрированных в Российском международном реестре судов;

24) доходы банка развития – государственной корпорации;

25) доходы налогоплательщиков, являющихся российскими организаторами олимпийских игр и Паралимпийских игр;

26) в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по концессионному соглашению в соответствии с законодательством РФ;

27) в виде стоимости эфирного времени и (или) печатной площади, безвозмездно полученных налогоплательщиками (выборы и референдумы);

2. Расходы, связанные с производством и реализацией: материальные расходы

К материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика:

 

1) на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

 

2) на приобретение материалов, используемых:

для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку);

 

на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание, эксплуатацию основных средств и иные подобные цели);

 

3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;

4) на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

 

5) на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии;

 

6) на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

  

7) связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы на захоронение экологически опасных отходов, расходы на приобретение услуг сторонних организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных отходов, очистке сточных вод, формированием санитарно-защитных зон в соответствии с действующими государственными санитарно-эпидемиологическими правилами и нормативами, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду и другие аналогичные расходы).

2. Расходы, связанные с производством и реализацией: расходы на оплату труда

К расходам на оплату труда относятся:

1) суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в % от выручки;

2) начисления стимулирующего характера (премии, вознаграждения и тп)

3) начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда;

4) стоимость бесплатно предоставляемых коммунальных услуг, питания, продуктов и жилья;

5) расходы на выдачу бесплатной или продаваемой по пониженным ценам фирменной одежды работникам;

6) сумма среднего заработка работника, сохраняемого на время выполнения обязанностей;

7) расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска.

8) денежные компенсации за неиспользованный отпуск;

9) начисления работника, высвобождаемым при реорганизации или ликвидации налогоплательщика, сокращением численности или штата работников;

10) вознаграждение за выслугу лет;

11) надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда;

12) надбавки, за непрерывный срок работы в районах Крайнего Севера, европейского Севера и др. районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;

13) расходы на оплату труда, сохраняемую, во время учебных отпусков работников (+проезд до места обучения и обратно);

14) расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или во время выполнения нижеоплачиваемой работы;

16) обязательное страхование;

17) суммы, начисленные работнику по ставке тарифа или оклада, во время нахождения в пути от места нахождения организации к месту работы и обратно;

18) суммы, уплаченные лицам, привлеченным для работы по договору;

19) суммы, начисленные работникам во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;

20) расходы на оплату труда работников-доноров;

21) расходы на оплату работников, не включенных в штат;

22) начисления военнослужащим;

23) доплаты инвалидам;

24) отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

2. Расходы, связанные с производством и реализацией: расходы на амортизацию

Амортизируемым имуществом признаются:

имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, а так же имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб.

Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду (и по договору безвозмездного пользования) объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя (организацией – ссудополучателем, с согласия организации-ссудодателя).

Не подлежит амортизации земля и иные объекты природопользования, а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок.

НЕ подлежат амортизации:

1) имущество бюджетных организаций;

2) имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или приобретенное за счет средств целевых поступлений;

3) имущество, приобретенное с использование бюджетных средств целевого финансирования;

4) объекты внешнего благоустройства;

5) приобретенные издания, произведения искусств;

6)приобретенные объекты интеллектуальной собственности;

В состав амортизируемого имущества НЕ включаются основные средства:

• переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование;

• переведенные на консервацию продолжительностью свыше 3х месяцев;

• находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 мес.

При расконсервации объекта ОС амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта ОС на консервации.

2. Налог на прибыль организаций: амортизируемое имущество, порядок определения его стоимости

Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение ( в случае безвозмездного получения – как сумма, в которой оценено данное имущество),сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов.

Первоначальную стоимость имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов.

При определении восстановительной стоимости амортизируемых ОС учитывается переоценка ОС.

Остаточная стоимость ОС определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

При использовании налогоплательщиком объектов ОС собственного производства первоначальная стоимость таких объектов определяется как стоимость готовой продукции, увеличенная на сумму соответствующих акцизов для ОС, являющихся подакцизными товарами.

Первоначальная стоимость имущества, полученного в качестве объекта концессионного соглашения, определяется как рыночная стоимость такого имущества, определенная на момент его получения и увеличенная на сумму расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и доведение такого имущества до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов.

Первоначальная стоимость ОС изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объекта.

Остаточная стоимость объектов амортизационного имущества, амортизация по которым начисляется нелинейным методом, определяется по формуле:

Sn= S · (1 – 0,01·k)n

Sn – остаточная стоимость по истечению n месяцев после их включения в амортизационную группу;

S – первоначальная (восстановительная) стоимость указанных объектов;

n – число полных месяцев, прошедших со дня включения объектов в амортизационную группу до дня их исключения из состава этой группы, не считая периода, исчисленного в полных месяцах, в течении которого такие объекты не входили в состав амортизационного имущества;

k – норма амортизации.

НМА признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, используемые в производстве продукции или для управленческих нужд организации в течении длительного времени.

Для признания НМА необходимо наличие способности приносить налогоплательщику доход, а также наличие оформленных документов, подтверждающих существования НМА и исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности.

К НМА относятся:

1) исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

2) исключительно право на использование программы для ЭВМ, базы данных;

3) исключительно прав на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование;

5) исключительное право на селекционные достижения;

6) владение «ноу-хау», секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта.

Стоимость НМА, созданных самой организацией = сумма фактических расходов на их создание, изготовление, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов.

К НМА НЕ относятся:

1) не давшие положительного результата научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

2) интеллектуальные и деловые качества работников организации, их квалификация и способность к труду.

2. Расходы, связанные с производством и реализацией: расходы на ремонт основных средств, освоение природных ресурсов, страхование имущества