Кореспонденція рахунків з обліку залучення депозитів

№ з/п	Зміст операції	Дебет	Кредит
1	Залучення депозиту (за умови виплати процентів за період)	Рахунок для обліку готівкових коштів, кореспондентський рахунок, поточний рахунок, депозитний рахунок	Депозитний рахунок
2	Залучення депозиту (за умови виплати процентів авансом)	Рахунок для обліку готівкових коштів, кореспондентський рахунок, поточний рахунок, депозитний рахунок – на суму номіналу депозиту за мінусом сплачених авансом процентів Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за отриманими строковими коштами – на суму сплачених авансом процентів	Депозитний рахунок – на суму номіналу
3	Погашення депозиту	Депозитний рахунок – на суму номіналу (у разі капіталізації з урахуванням суми процентів)	Рахунок для обліку готівкових коштів, кореспондентський рахунок, поточний рахунок, депозитний рахунок

Система бухгалтерського контролю за депозитними операціями включає систему реєстрації депозитів. Система обліку операцій із депозитами має гарантувати правильне та своєчасне відображення таких даних: номера договору; назви контрагента; типу договору (за строком використання); бази нарахування процентів; номіналу депозиту; валюти депозиту; процентної ставки; дати нарахування процентів; умов сплати процентів; дати погашення депозиту.

Банки мають визначити процедури перевірки тотожності цих систем аналітичного обліку операцій із депозитами з оборотами і залишками за рахунками синтетичного обліку.

Нарахування процентів і здійснення відповідних записів у бухгалтерському обліку має періодично перевірятися особою, яка не бере участі у виконанні операцій з нарахування. Проценти, відображені на окремих аналітичних рахунках процентних витрат (доходів), мають бути звірені з сумою процентів, сплачених депоненту.

При нарахуванні процентів та відображенні їх за відповідними рахунками бухгалтерського обліку необхідно регулярно переглядати відповідні процедури внутрішнього контролю і перевіряти розрахунок процентів і записи за цими рахунками.

2. Бухгалтерський облік вкладів (депозитів) суб'єктів господарювання та фізичних осіб

Депозитні рахунки суб'єктам господарювання відкриваються на підставі укладеного депозитного договору між власником рахунку та установою банку на визначений у договорі строк. Датою відкриття депозитного рахунку є дата надходження грошей на депозит.

Кошти на депозитні рахунки перераховуються з поточного рахунку і після закінчення строку зберігання повертаються на поточний рахунок. Згідно з угодою можуть передбачатися додаткові надходження грошей на депозитні рахунки. Дострокове закриття депозитного рахунку можливе на підставі заяви або клопотання клієнта. Проведення розрахункових операцій та видача коштів готівкою з депозитного рахунку забороняються.

Строкові депозити суб'єктів господарювання обліковуються в розділі 26 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України: