332 Короткострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком

3320 П Короткострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком

3326 КП Неамортизований дисконт за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком

3327 П Неамортизована премія за короткостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком

333 Довгострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком

3330 П Короткострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком

3336 КП Неамортизований дисконт за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком

3337 П Неамортизована премія за довгостроковими ощадними (депозитними) сертифікатами, емітованими банком

334 Ощадні (депозитні) сертифікати на вимогу, емітовані банком

3340 П Ощадні (депозитні) сертифікати на вимогу, емітовані банком

3346 КП Неамортизований дисконт за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком

3347 П Неамортизована премія за ощадними (депозитними) сертифікатами на вимогу, емітованими банком

4. Відображення в бухгалтерському обліку вкладних (депозитних) операцій на міжбанківському ринку.

На міжбанківському ринку банки можуть здійснювати операції із залучення та розміщення тимчасово вільних грошових ресурсів у формі міжбанківських депозитів. Найпоширеніші строки міжбанківських депозитів – 1,3,6 міс., найкоротші – 1 доба, найдовші – 1–2 і більше років.

Банки можуть залучати депозити Національного банку України та інших банків, а також розміщувати депозити в Національному банку України та в інших банках.

На дату укладення договору про розміщення або залучення коштів на міжбанківському ринку банки відображають вимоги та зобов'язання відповідно до укладеного договору банківського вкладу (депозиту) за позабалансовими рахунками: 9100 А "Зобов'язання з кредитування, що надані банкам", 9110 П "Зобов'язання з кредитування, що отримані від банків". Облік за позабалансовими рахунками здійснюється до часу розміщення або залучення коштів за вкладом (депозитом). Якщо розміщення або залучення вкладу (депозиту) здійснюється на дату укладення договору, то вимоги та зобов'язання за позабалансовими рахунками не відображаються.

Суми вкладів (депозитів) ураховуються на вкладних (депозитних) рахунках до часу їх повернення.

Вклади (депозити) овернайт надаються строком на один робочий день і відображаються в бухгалтерському обліку аналогічно до обліку залучених та розміщених вкладів (депозитів), що обертаються на міжбанківському ринку. У разі зміни початкової дати погашення (пролонгації) вкладів (депозитів) овернайт заборгованість за ними відображається за відповідними рахунками з обліку коротко- або довгострокових вкладів (депозитів) залежно від строку, що визначається від дати пролонгації договору до дати їх погашення.

Облік строкових вкладів (депозитів) Національного банку України здійснюється в розділі 13 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України:

133 Строкові вклади (депозити) Національного банку України

1332 П Короткострокові вклади (депозити) Національного банку України

1335 П Довгострокові вклади (депозити) Національного банку України

Строкові вклади (депозити) інших банків обліковуються на балансових рахунках розділу 16 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України:

161 Строкові вклади (депозити) інших банків

1610 П Депозити овернайт інших банків

1612 П Короткострокові вклади (депозити) інших банків

1615 П Довгострокові вклади (депозити) інших банків

Облік строкових вкладів (депозитів), розміщених у Національному банку України, здійснюється на рахунках розділу 12 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України:

121 Строкові вклади (депозити) у Національному банку України

1211А Кошти, що надані Національному банку України за операціями репо

1212 П Короткострокові вклади (депозити) у Національному банку України

Строкові вклади (депозити), розміщені в інших банках, обліковуються на балансових рахунках розділу 15 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України:

151 Строкові вклади (депозити), що розміщені в інших банках

1510 А Депозити овернайт, що розміщені в інших банках

1512 А Короткострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках

1515 А Довгострокові вклади (депозити), що розміщені в інших банках

Заборгованість за залученими вкладами (депозитами) на міжбанківському ринку може бути простроченою. Облік простроченої заборгованості за залученими вкладами (депозитами) на міжбанківському ринку здійснюється за рахунком 1617 П "Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами) інших банків".

Заборгованість за строковими вкладами (депозитами), розміщеними в інших банках, може бути простроченою, визнаною сумнівною та безнадійною.

Облік простроченої заборгованості за строковими вкладами (депозитами), розміщеними в інших банках, здійснюється за рахунком 1517 А "Прострочена заборгованість за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках".

Облік сум сумнівної дебіторської заборгованості за строковими вкладами (депозитами), розміщеними в інших банках, здійснюється за рахунком 1581 А "Сумнівна заборгованість за строковими вкладами (депозитами), що розміщені в інших банках".

Безнадійна заборгованість списується з балансових рахунків та одночасно враховується за позабалансовим рахунком 9611 А "Списана у збиток заборгованість за кредитними операціями".

Банки зобов'язані формувати резерви під нестандартну заборгованість інших банків. Резерви під нестандартну заборгованість інших банків обліковуються на контрактивному рахунку 1590 КА "Резерви під нестандартну заборгованість інших банків за кредитними операціями".

Ефективна ставка відсотка - ставка, яка точно дисконтує очікуваний потік майбутніх грошових платежів або надходжень упродовж очікуваного терміну дії фінансового інструменту до чистої балансової вартості (амортизованої собівартості) цього інструменту;

Метод ефективної ставки відсотка - метод обчислення амортизованої собівартості фінансового активу або фінансового зобов'язання (або групи фінансових активів чи фінансових зобов'язань) та розподілу доходів у вигляді процентів чи витрат на виплату процентів протягом відповідного періоду часу.

Премія (за операціями з цінними паперами) - це перевищення вар­тості придбання цінних паперів над вартістю їх погашення без враху­вання нарахованих на час придбання відсотків.

Дисконт - різниця між вартістю погашення цінних паперів та вартістю їх придбання без врахування нарахованих на час придбання відсотків, якщо вартість придбання нижча вартості погашення.

Для обрахування процентних доходів і витрат застосовуються такі методи визначення кількості днів:

метод "факт/факт" - передбачає, що для розрахунку використовується фактична кількість днів у місяці та році;

метод "факт/360" - передбачає, що для розрахунку використовується фактична кількість днів у місяці, але умовно в році 360 днів;

метод "30/360" - передбачає, що для розрахунку використовується умовна кількість днів у році - 360, у місяці - 30.