47) Налоги и их функции. Кривая Лаффера

Налоги – это установленные государством обязательные денежные платежи, которые плательщики должны внести в государственный бюджет в точно установленные сроки.

Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание.

1)Фискальная функция – основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды, т.е. материальные условия для функционирования государства. Именно эта функция дает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества.

2) Контрольная функция налога как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря такой функции оценивается эффективность каждого налогового канала, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

3) Распределительную функцию можно подразделить на регулирующую, стимулирующую и т.д.

Изначально распределительная функция налогов носила чисто фискальный характер: наполнить государственную казну для содержания армии, управленческого аппарата, социальной сферы.

4) Регулирующая функция означает, что налоги как активный участник перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

5)Стимулирующая функция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций, увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки.

Кривая Лаффера показывает зависимость доходов бюджета от налоговых ставок на прибыль и зарплату. Важное место в теории оптимального налогообложения принадлежит исследованиям влияния общего уровня налогов на экономическое развитие. Американский экономист А. Лаффер обосновал прямую зависимость между прогрессивностью налогообложения, национальным производством и доходами бюджета. Эту зависимость он изобразил в виде кривой, которая получила название "кривая или петля Лаффера" (рис.5). Рис.5. Кривая Лаффера. Согласно теории Лаффера повышение налогов до соответствующего уровня способствует росту доходов бюджета, т.к. оно не подрывает стимулов к экономической и инвестиционной активности (зона 1). За пределами этой границы находится, так называемая, запрещенная зона налогообложения. Налоговые ставки в этой зоне не стимулируют предпринимателей к увеличению производства и инвестиций. Таким образом, сужается налоговая база, и уменьшаются налоговые поступления в государственный бюджет. Влияние снижения налогов на экономические процессы, по Лафферу, выражается: - в росте налоговой базы вследствие расширения производства; - улучшении распределения капитала по сферам экономики; - сокращении случаев отклонения от уплаты налогов. В реальных экономических условиях достаточно сложно определить величину т. М - границу налогового уровня. Однако, можно выделить ситуации, которые свидетельствуют о достижении критической точки налогообложения: - падение или непропорционально-свободный рост поступлений в государственный бюджет при повышении налоговых ставок; - снижение темпов экономического роста, ухудшение состояния инвестиций, реальными доходами населения; - рост теневого сектора экономики.