1.4. Анализ расходов по обычным видам деятельности

Выполнение данного задания целесообразно начать с выяснения принятой в организации классификации расходов в управленческом и налого­вом учете.

Далее студенты анализируют состав расходов, рассчитывают их структуру и динамику затрат за ряд лет, определяют тенденции изменения, а также внутренние и внешние факторы, определяющие уровень отдельных элементов затрат с целью выявления резервов экономии.

Для этого необходимо изучить методику расчета и планирования отдельных видов расходов (материальные, оплата труда, амортизационные отчисления, прочие расходы).

В данном разделе следует осветить и вопросы калькулирования себестоимости продукции, способы распределения косвенных расходов по от­дельным, видам продукции.

1.5. Анализ финансовых результатов

Студентам следует изучить систему показателей и особенности формирования финансовых результатов организации, проанализировать балан­совую прибыль, ознакомиться с формированием налогооблагаемой и чис­той прибыли, направлениями использования чистой прибыли, динамикой показателей прибыли за ряд лет.

Особое внимание уделяется анализу прибыли от основного вида деятельности и факторов, ее определяющих, а также системе показателей рен­табельности.

1.6. Ознакомление с отчетностью по расчетам и уплате налогов, с взаимоотношениями организации и налогового органа

Этот раздел включает анализ расчета отдельных налогов, общий анализ налого­вых платежей и их влияние на финансово-хозяйственную деятельность.

При расчете налога на добавленную стоимость (НДС) следует обра­тить внимание на объекты налогообложения, правильность исчисления налогооблагаемой базы, применения ставок налога, налоговые вычеты, порядок их применения.

Необходимо также иметь в виду, что в некоторых случаях уплачен­ные суммы НДС учитывают в стоимости товаров (работ, услуг). Следует также проанализировать, может ли данная организация освободиться от уплаты НДС.

Для расчета налога на имущество организаций (предприятий) следу­ет воспользоваться данными актива баланса, определить перечень «льготируемого» имущества, которое учитывается при исчислении среднегодовой стоимости имущества. Необходимо обратить внимание на расчет налога, когда в составе организации имеется обособленное подразделение.

Налог на прибыль следует рассчитывать с учетом 25 главы Налого­вого кодекса. Все доходы и расходы должны быть подразделены на две группы - расходы по производству и реализации, т.е. расходы по реализа­ции и внереализационные расходы. Для определения доходов и расходов студент должен знать метод, который применим в данной организации (ме­тод начислений или кассовый метод).

Особое внимание следует обратить на расчет амортизационных отчислений. При расчете налоговой базы необходимо использовать данные нало­гового учета.

В процессе изучения видов налогов, уплачиваемых организацией, следует обратить внимание на единый социальный налог (ЕСН), особенно­сти применения налоговых ставок, порядок расчета налога и уплаты его в Федеральный бюджет и соответствующие социальные фонды.

Если организация переведена на упрощенную систему налогообло­жения или единый налог на вмененный доход, то необходимо сделать рас­чет по этим налогам.