3.2. Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по регионам, районам в городах, городам без районного деления

При прохождении практики в таких налоговых инспекциях прежде всего студент должен ознакомиться со структурой налоговой инспекции, ее функциями и задачами, в том числе и подразделений. Прежде чем научиться самостоятельно выполнять работу налогово­го инспектора студенту необходимо изучить права и обязанности налого­плательщиков.

Студент должен научиться самостоятельно выполнять роль налого­вого инспектора. Прежде всего ему необходимо изучить права и обязанно­сти налогоплательщиков, формы и методы работы налогового инспектора, способы осуществления контроля за соблюдением плательщиками налогового законодательства, выявления скрытого от налогообложения дохода, имущества и т.д.

На основе имеющихся материалов по нескольким налогоплатель­щикам организаций (предприятий) различных организационно-правовых форм изучаются порядок государственной регистрации и постановки на налоговый учет, переучет, снятие с учета налогоплательщиков, присвоение им идентификационного номера, методы по выявлению налогоплательщи­ков, уклоняющихся от государственной регистрации и постановки на нало­говый учет.

Особое внимание уделяется организации взимания важнейших нало­гов: налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость и акцизов, налога на имущество организаций, единого социального налога, налога на доходы физических лиц и других налогов, дающих наибольшие поступления в бюджет.

Кроме того, студент должен проверить правильность исчисления налогов, своевременность их уплаты, выявить занижение налоговой базы или ее сокрытие, составить сведения о недоимке, рассчитать размер штрафов за нарушение налогового законодательства, принять налоговую отчетность, осуществить камеральную проверку с составлением актов и справок о ее результатах. При исчислении налога на прибыль организаций следует проверить данные налогового учета, отражение их в регистрах налогового уче­та, изучить порядок формирования и ведения самостоятельных регистров налогового учета.

При осуществлении контроля за налогообложением физических лиц изучается опыт работы налоговой инспекции по взиманию налога на дохо­ды физических лиц, налога на имущество физических лиц и некоторых дру­гих налогов. Особое внимание необходимо уделить вопросам налогообло­жения физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельнос­тью без образования юридического лица (в том числе работодателей).

Студент самостоятельно рассчитывает налоговую базу по отдельным налогам, проверяет обоснованность предоставляемых льгот и налоговых вычетов, начисляет налоги, принимает участие в приемке и проверке правильности составления деклараций о доходах, подготавливает сведения о недоимке, исчисляет штрафные санкции за нарушение налогового законодательства.

Студент изучает особые режимы налогообложения и, прежде всего единый налог при использовании упрощенной системы налогообложения и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налогоплательщиками которых являются организации и индивидуальные пред­приниматели.

При этом проверяется правильность соблюдения критериев, учет которых необходим для перехода на упрощенную систему налогообложения, расчет единого минимального налога, правильность применения корректирующих коэффициентов базовой доходности по единому налогу на вменен­ный доход.

Студенту необходимо также ознакомиться с составлением налого­вой отчетности, анализом фактических налоговых поступлений и их планированием.