Федеральные

НАЛОГИ И СБОРЫ

РЕГИОНАЛЬНЫЕ

НАЛОГИ И СБОРЫ

Местные налоги и сборы

• Налог на имущество организаций

• Транспортный налог

• Налог на игорный бизнес

• Налог на добавленную стоимость

• Акцизы

• Налог на прибыль организаций

• Налог на доходы физических лиц

• Государственная пошлина

• Сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами

• Водный налог

• Налог на добычу полезных ископаемых

• Земельный налог

• Налог на имущество физических лиц

Специальные налоговые режимы

• Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

• Упрощенная система налогообложения

• Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

• Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Рис. 1. Система налогов и сборов в Российской Федерации

Тема 2. Федеральные налоги и сборы

2.1. Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему РФ. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара.

Основным законодательным актом, регулирующим обложение налогом на добавленную стоимость, является Налоговый Кодекс Российской Федерации, в особенности ее 21 глава. Налог на добавленную стоимость регулируется Налоговым Кодексом Российской Федерации с 2002 г., до этого он регулировался отдельным Законом «О НДС».

Основные положения по налогу на добавленную стоимость представлены на рисунке 2.

Задание 2.1.1. Определите отпускную цену единицы продукции предприятия-изготовителя, если известно, что она включает в себя оптовую цену предприятия (цену сделки) и НДС, если известны:

• полная коммерческая себестоимость – 200 руб.;

• прибыль, заложенная в цену, - 50 руб.;

• ставка НДС – 18%.

Задание 2.1.2. Определите розничную цену единицы, если известно, что она включает в себя отпускную цену предприятия – изготовителя с учетом НДС и надбавку организации розничной торговли, если известны:

• оптовая цена единицы продукции предприятия-изготовителя – 300 руб.;

• ставка НДС – 10%;

• торговая надбавка – 25%.

Задание 2.1.3. Определите оптовую цену предприятия, если известно, что она меньше розничной на величину торговой наценки и НДС.

Известны:

• розничная цена единицы товара – 708 руб.;

• ставка НДС – 18%;

• торговая надбавка – 20%.

Задание 2.1.4. Определите налог на добавленную стоимость, если известно, что он исчисляется по ставке, установленной в процентах от стоимости реализованной продукции в оптовых ценах предприятия (ценах сделки).

Известны:

• себестоимость продукции – 120 000 руб.;

• прибыль – 36 000 руб.;

• ставка НДС – 18%.

Задание 2.1.5. Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, если известно, что строительная организация в налоговом периоде осуществила следующие хозяйственные операции:

• приобрела строительные материалы на сумму 5 189 000 руб. (в т.ч. НДС);

• оплатила сторонней организации за работу автокрана 48 000 руб. (в т.ч. НДС);

• предъявлена и оплачена заказчиками по счетам-фактурам стоимость выполненных работ на сумму 11 400 000 руб. (в т.ч. НДС).

Задание 2.1.6. Определить: расчеты организации с бюджетом по НДС, если известно, что организация для начисления НДС имеет следующие данные:

• стоимость приобретенных и оплаченных по счету-фактуре поставщика материальных ценностей без учета НДС – 320 300 руб.;

• стоимость оплаченных нематериальных активов по счету – фактуре поставщика – 35 400 руб. (в т.ч. НДС);

• стоимость реализованного кирпича по оптовым ценам 620 550 руб.;

• стоимость реализованного цемента по оптовым ценам 320 500 руб.

Задание 2.1.7. Стоимость реализованных товаров по ценам без учета НДС – 120 000 руб. Стоимость приобретенных и оплаченных товарно-материальных ценностей – 236 000 руб. (в т.ч. НДС). Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета).

Задание 2.1.8. Строительная организация ООО «Прогресс» строит хозяйственным способом здание своего нового офиса. Для этого в I квартале 20.. года организация приобрела земельный участок. Стоимость земельного участка составила 25 000 000 руб. (без НДС, поскольку реализация земельных участков не облагается НДС). За госрегистрацию права собственности "Прогресс" заплатила государственную пошлину в размере 7 500 руб.

После того как право собственности на приобретенный участок было зарегистрировано, организация в I квартале 2008 г. провела на нем работы по подготовке территории строительства. Для проведения этих работ организация закупила строительные материалы (песок, гравий и др.) на общую сумму 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Материалы были полностью использованы в работах по подготовке территории строительства. Прочие затраты составили:

• зарплата рабочим, занятым в работах по подготовке территории строительства (с учетом страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний), - 98 000 руб.;

• амортизация строительной техники и оборудования - 102 000 руб.

Определить расчеты организации с бюджетом по НДС.

Задание 2.1.9. В 20.. г. строительная организация ООО «Мираж» начала строительство собственными силами склада готовой продукции.

В I квартале 2008 года затраты на строительство составили:

• строительные материалы - 120 000 руб. (без учета НДС);

• зарплата рабочим, участвовавшим в возведении объекта (с учетом страховых взносов в государственные внебюджетные фонды и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний), - 98 000 руб.;

• стоимость работ по устройству фундамента, выполненных подрядчиком, - 330 000 руб. (без учета НДС).

Определить налоговую базу для расчета НДС и сумму НДС соответственно.

Задание 2.1.10. В 20.. г. ООО «Строитель» начало строительство собственными силами склада. Строительство начато в апреле 20.. г. Для выполнения работ в марте были куплены строительные материалы на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС - 180 000 руб.).

В I квартале 20.. г. материалы были списаны на строительство в следующем порядке:

- в апреле - на сумму 360 000 руб.;

- в мае - на сумму 300 000 руб.;

- в июне - на сумму 140 000 руб.

Специально для выполнения строительных работ были выделены рабочие. Ежемесячные расходы на оплату их труда составляли 378 600 руб. (страховые взносы в государственные внебюджетные фонды и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний). Амортизация по производственному оборудованию, задействованному в строительно-монтажных работах, ежемесячно составляла 20 000 руб.

Определить налоговую базу для расчета НДС и сумму НДС соответственно.

Задание 2.1.11. Одно из направлений деятельности строительной организации ООО СК «Риф» оптовая и розничная торговля строительными материалами. Данные за налоговый период составили:

• выручка от реализации строительных материалов в оптовой торговле (с НДС):

- в апреле - 1 020 000 руб.,

- в мае - 900 000 руб.,

- в июне - 984 500 руб.;

• выручка от реализации строительных материалов в розничной торговле (с НДС):

- в апреле - 820 000 руб.,

- в мае - 883 000 руб.,

- в июне - 856 000 руб.;

• ставка НДС - 18%;

• численность работников предприятия - 86 человек;

• стоимость амортизируемого имущества - 10 637 000 руб.;

• площадь торгового зала — 150 м², общая площадь — 419 м².

Рассчитать, имеет ли право данное предприятие на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

Задание 2.1.12. В бухгалтерском учете ЗАО «Поток» за январь 20.. г. отражены следующие операции:

• 12 января от покупателя ООО «Каскад» на расчетный счет предприятия поступило 680 000 руб.;

• у ЗАО «Курск» приобретены товарно-материальные ценности на сумму 420 000 руб., из них оплачено 400 000 руб.;

• приобретены основные средства на сумму 830 000 руб. (с НДС), оплачено поставщику 33% суммы; в эксплуатацию введены в следующем налоговом периоде;

• 20 января по договору комиссии получено вознаграждение ООО «Офис» 250 000 руб.;

• 25 января передано для собственных нужд товаров собственного производства на сумму 65 000 руб.;

• 27 января от покупателя ОАО «Дружба» на расчетный счет предприятия поступило 950 000 руб., продукция отгружена 5 февраля;

• кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности - 450 000 руб.;

• 28 января произведена отгрузка продукции ООО «Каскад» - 640 000 руб., в том числе НДС 18%;

• 30 января от сдачи в аренду имущества получена арендная плата - 69 000 руб.

Исчислить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 2.1.13. В бухгалтерском учете ООО «Агрис» за налоговый период отражены следующие операции:

• 5 мая отгружена продукция ЗАО «Конти» на сумму 750 000 руб.;

• закупочная стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей равна 900 000 руб., в том числе НДС 18%, оплачено 85% суммы;

• 15 мая от иностранного контрагента поступили денежные средства за отгруженную в апреле на экспорт продукцию - 240 000 руб.;

• 19 мая отгружена продукция на экспорт иностранной фирме «Вайс» на сумму 460 000 руб.;

• 20 мая от ЗАО «Конти» поступили денежные средства в размере 839 000 руб.;

• получены проценты по вкладу на депозитном счете - 105 000 руб.;

• реализованы основные средства: первоначальная стоимость 70 000 руб., амортизация - 30 000 руб., цена реализации - 65 000 руб.;

• пеня, полученная от поставщика за нарушение хозяйственного договора и начисленная в отчетном периоде, составила 10 000 руб.;

• 30 мая на расчетный счет предприятия получено 250 000 руб., отгрузка продукции не произведена;

• исчислены налоговые платежи в сумме 92 000 руб.;

• за консультационные услуги оплачено 25 000 руб.;

• 31 мая безвозмездно передано оборудование на сумму 80 000 руб.

Исчислить сумму налога на добавленную стоимость.

Задание 2.1.14. В бухгалтерском учете ООО «Актив», изготавливающей строительные материалы отражены следующие операции:

• 25 июля покупателю ООО «Каскад» произведена отгрузка материалов на сумму 700 000 руб., в том числе НДС 18%;

• 30 июля выставлены документы ООО «Аренда» на арендную плату за июль за предоставленные в аренду основные средства на сумму 65 000 руб.;

• 4 августа выпущено материалов на сумму 770 000 руб.;

• 17 августа поступили денежные средства от ООО «Аренда» за аренду основных средств за июль 35 000 руб.;

• реализованы основные средства: первоначальная стоимость - 520 000 руб., амортизация - 411 000 руб., цена реализации - 360 000 руб.;

• приобретены товарно-материальные ценности на сумму 540 200 руб., оплачено поставщику 70% от суммы (в том числе НДС 18%);

• 8 августа поступили денежные средства за отгруженные материалы от ООО «Каскад» - 700 000 руб., в счет предстоящих поставок перечислено 240 000 руб.;

• от ЗАО «Интерес» поступили денежные средства в размере 240 000 руб., материалы отгружены на сумму 340 000 руб.;

• безвозмездно на развитие производства получены 205 000 руб.;

• 29 августа поступили денежные средства от ООО «Дизайн» в сумме 495 600 руб., материалы отгружены на сумму 480 000 руб.;

• за оказанные консультационные услуги организация перечислила 20 000 руб.;

• оплачена подписка на литературу на следующий отчетный период – 25 000 руб.;

• списана просроченная дебиторская задолженность в размере 665 000 руб.

Определить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 2.1.15. Организация ЗАО «Ива» производит строительные работы. В бухгалтерском учете за I квартал отражены следующие операции:

• объем выполненных услуг оценен в 720 000 руб., в том числе НДС 18%, из них оплачено 93%;

• перечислен аванс поставщику - 60 000 руб. (в том числе НДС);

• приобретены материалы для производственных нужд на сумму 120 000 руб., в том числе НДС 18%, из них оплачено поставщику 70%;

• 28 марта от ООО «Строй» на расчетный счет поступило 188 000 руб., акт приемки-передачи услуг был подписан 8 апреля;

• расходы на текущий ремонт здравпункта, находящегося на балансе организации, составили 96 000 руб., в том числе НДС 18%, оплата произведена полностью;

• израсходовано на ремонт подшефного детского сада 80 000 руб., в том числе НДС 18%;

• расходы на капитальный ремонт транспортных средств, выполненный ООО «Автосервис», составили 102 000 руб., в том числе; НДС 18%, из них оплачено 91 000 руб.;

• кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности равна 30 000 руб.

Исчислить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.