Билет № 11 Система налогов и сборов рф

Все нал-и и сб-ы взим-е на терр-и РФ дел-я на: Ф,Р,М (п. 1 ст. 12 НК РФ В ст. 13–15 НК РФ закрепляется следующая система налогов и сборов. К ФНиС отн-ся: 1)НДС (гл. 21 НК РФ); 2) акцизы (гл. 22 НКРФ); 3) НДФЛ(гл. 23 НК РФ); 4) Н на П (гл. 25 НК РФ); 5) Н на добычу полез-х иск-х (гл. 26 НК РФ); 7) ВН (гл. 25.2 НК РФ); 8) сборы за польз-е объектами жив-го мира и за польз-е объектами водных биол-х рес-в (гл. 25.1 НК РФ); 9) гос-яП (гл. 25.3 НК РФ). К РНиС отн-ся: 1)Н на им-во орг. (гл. 30 НК РФ); 2)Н игорный бизнес; 3)ТН. К МНиС отн-сяЗН. Н-и под-ся т.ж. на прямые и косвенные. Пр-е налоги под-ся на личные и реальные. Размер личных налогов опр-ся полученными доходами, реальные налоги исчисляются в зависимости от предполагаемых доходов. Косв-е налоги под-ся на унив-е и спец-е. Унив-м я-я налог, к-м обл-я реал-я практически любого товара. Обложению специальными налогами (например, акцизами) подлежит узкий, огр-й перечень товаров. По порядку исч-я налоги под-я на окладные и неокладные. Окл-е налоги исчис-я нал-и органами. К ним отн-ся ряд налогов, уплач-ых физич-и лицами (тр-й н, зем-й налог). Налоги, исч-ые частными лицами, счит-я неокладными. Целевые и общие (нецелевые) налоги. Налоги не могут увяз-ся с опр-и расх-и бюджета, они обеспеч-т общую совокупность всех расходов гос-ва. В определенных случаях налог может носить целевую направленность, обусловленную интересами определенных групп населения либо отраслей хозяйств или ведомств. Ординарные и чрезвычайные налоги. Чрезвычайные налоги вводятся в условиях к-л особых обстоятельств, к к-м м-т относиться стихийные бедствия, войны, блокады, техногенные аварии и катастрофы. По объекту обложения м/б: налоги на имущество, налоги на доходы (прибыль), на определенные виды деятельности. Налоги и сборы также систематизируются по другим основаниям: налоги, уплачиваемые физическими лицами, организациями, смешанные налоги, уплачиваемые как физическими лицами, так и организациями.

Материально-произв З

МПЗ – активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи, а также для управленческих нужд организации. МПЗприн-ся к б/у по факт-й с/б , к-я форм-я из затрат на приобретение. Для учета запасов предназначены счета 10, 15, 16 .На счете 10 запасы учитываются по плановой с/б. После сос-яя годовой отчетной калькуляции плановая с/б мат-в корр-ся до факт-й. При учете материалов по учетным ценам разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фак-й с/б приоб-я (заготовления) ценностей отражается на 16. Превышение факт-й с/б над плановой отражается следующей проводкой:20/16 Отрицательные отклонения (фак-я с/б ниже плановой) сторнируются. Орг-и, осущ-е заготовление запасов , отно-я к средствам в обороте, применяют счет 15. 1. Отражена покупная стоимость запасов:15/60; 2. Отражена стоимость фактически поступивших и оприходованных запасов:10/15; 3. Отражена положительная сумма разницы между факт-й с/б и учетной ценой:16/15; 4. Отражена отрицательная сумма разницы между фак-й с/б и учетной ценой:15/16 Списание запасов в производство осуществляется одним из следующих методов :по с/б каждой единицы; по средней с/с. по с/с первых по времени приобретения МПЗ (способ ФИФО). о с/б последних по времени приобретения МПЗ(способ ЛИФО). Списание стоимости МПЗотражается записью:20,26,44/10

Планир-е аудита

Планир-е аудта я/я началь. стадией провед/я ауд пров-ки,кот-ая нач-ся до напис-я письма-обязва и закл-я договора с клиентом. Планир-е аудта рег-ся федер-м правилом «Планир-е аудита №3 и пров-ся с целю получ-я необх-й инф/ции о сост-ии БУ, отч-ти и эфф-ти f-ниря СВК;» опр-я содерж-я,t-ни провед-я и V контр-х процедур, подлеж/х вып-ю. Планир-е проверки вкл-ет в себя: Предварит-ое планир-е; общий план; прогр-ма аудита. На этапе предварит. Планиров. ауд-я оргя д/а проанал/ть особ/ти отраслевого f-ниря, ФХДти, орг-но-упр-й стр-ры клиента и получит инф-ю о факторах его внешн и внутр среды, влияющих на d-ть оргции, а тж истории развитии орг, стр-ре его капитала, технолог-х особ-ях произ-го процесса,номенк-ре выпуск-ой прции. Общий планд/н служит руков-вом при осущ-нии прогрмы аудта. В общем плане ауд-я орг. д/а предусм-ть сроки провед/я аудта и составить график пров/я аудта, подг/ки отчета (письм/ой инфции руков/ву эк/го субъекта)ауд-го закл/я. Прогрма аудта сост-ся на основе общего плана аудта. Прогрма аудта-сов-ть методов и приемов аудита, оформ-ся документально в устан-ой форме. Прогрма аудта вкл-ет в себя перечнь ауд-х процедур,примен-яых в данной ауд-ой проверке,а тж их хар-р, сроки, V и конкр-х исполнителей.

Билет №12

Федеральные налоги и сборы

—НиС, устанав-е НК РФ обяз-е к уплате на всей терр-и РФ. Нал-я сис-а РФ отражает три уровня бюджетной системы РФ и наряду с федеральными налогами и сборами предполагает региональные и местные налоги^[1].

Перечень ФНиС устан-я в НК и не м/б изменён . Статус фед-о налога не означает, что он полностью зачисляется в федеральный бюджет. В законе о федеральном бюджете на соответствующий год могут быть установлены нормативы отчислений федеральных налогов и сборов в бюджеты нижестоящих уровней: региональный и местный^[2]. К ФНи С относятся: НДФЛ, ЕСН (с 01.01.2010 - страховые взносы) ;Нна П;Н на добычу полезных ископаемых; Водный налог; Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; Государственная пошлина. При применении специальных налоговых режимов могут устанавливаться другие федеральные налоги^[2].

Учет готовой продукции и ее продажи

ГП яв-ся частью материально-производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством). ГП учитывается по фактическим затратам, связанным с ее изготовлением (по фактической производственной себестоимости).Орг-и, заним-я промышленной, сельскохозяйственной и иной производственной деятельностью, применяют счет 43 «Готовая продукция» . По дебету этого счета отражается принятие к учету готовой продукции, изготовленной для продажи, в том числе продукции, частично предназначенной для собственных нужд организации. В учете это отражается записью:43/40; Выручка от реализации готовой продукции отражается:90/43. Если выручка от продажи отгруженной продукции опр-е время не м/б признана в б/у (например, при экспорте продукции), то до момента признания выручки эта продукция учитывается на счете 45 «Товары отгруженные» . При фактической отгрузке ее производится запись: 45/43. Если учет готовой продукции ведется по нормативной себестоимости или по договорным ценам, то разница между фактической себестоимостью и стоимостью готовой продукции по учетным ценам учитывается на счете 43 «Готовая продукция» по отдельному субсчету «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости». Превышение фактической себестоимости над учетной стоимостью отражается по дебету указанного субсчета и кредиту счетов учета затрат. Если фактическая себестоимость ниже учетной стоимости, то разница отражается сторнировочной записью. Списание готовой продукции (при отгрузке, отпуске и т. д.) может производиться по учетной стоимости. Одновременно на счета учета продаж списываются отклонения, относящиеся к проданной готовой продукции (определяются пропорционально ее учетной стоимости). Отклонения, относящиеся к остаткам готовой продукции, остаются на счете 43 «Готовая продукция» (субсчете «Отклонения фактической себестоимости готовой продукции от учетной стоимости»). Отпуск готовой продукции покупателям (заказчикам) осуществляется в организациях на основании соответствующих первичных учетных документов – накладных. Накладная (либо иной аналогичный первичный учетный документ) должна выписываться в количестве экземпляров, достаточном для осуществления контроля за отгрузкой (вывозом) готовой продукции.

Классификация видов аудита

По стадии развития:подтверждающий аудит— проверка и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности;системно-ориентированный аудит — аудиторская проверка на основе анализа системы внутреннего контроля (СВК);аудит, базирующийся на риске — концентрация аудиторской работы в областях с более высоким возможным риском.

По характеру заказа:обязательный аудит — проводится в случаях, установленных законодательством или по поручению госорганов; инициативный (добровольный) аудит — осуществляется по решению экономического субъекта. Характер и масштабы такой проверки определяет заказчик.

По сфере деятельности субъекта: общий аудит,банковский аудит; аудит страховых организаций; аудит бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов и прочей деятельности.

По объекту проверки: внешний; внутренний.

По периодичности проведения: первоначальный аудит — проводится аудитором (аудиторской организацией) впервые для данного клиента. Это существенно увеличивает риск и трудоемкость аудита, так как аудиторы не располагают необходимой информацией об особенностях деятельности клиента, его СВК и др.; повторяющийся аудит — осуществляется аудитором (аудиторской организацией) повторно или регулярно.

Аудиторские организации индивидуальные аудиторы кроме аудита могут оказывать сопутствующие аудиту услуги:1) постановку, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности, бухгалтерское консультирование;2) налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций;3) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;4) управленческое консультирование, в том числе связанное с реорганизацией организаций или их приватизацией;5) юридическую помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах государственной власти и органах местного самоуправления;

Билет №13

Региональные налоги

Под РН пон-ся налоги, которые устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ. При этом РН вводится в действие законом субъекта РФ в соответствии с НК РФ и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. РН(налоги субъектов РФ) обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов НК РФ, к региональным налогам относятся налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог.

Региональные налоги вводятся и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах.