Учет финансовых вложений
К финансовым инвестициям относятся расходы организации на приобретение ценных бумаг с целью извлечения дополнительного дохода, вклады в уставные капиталы других организаций, дебиторская задолженность в виде предоставленных займов другим предприятиям.
Учет финансовых инвестиций осуществляется на активном счете 58 «Финансовые вложения» по субсчетам .
На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций в виде денежных средств, материальных ценностей, готовой продукции и др. 58/51(52,10,43,20)– отражены вклады в уставный капитал в виде денежных средств (валютных средств, материальных ценностей, готовой продукции и др.).
На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.). Ценные бумаги принимаются к учету по покупной стоимости приобретения (рыночная цена), которая может быть равна, больше или меньше номинальной. Если рыночная стоимость превышает номинальную, то полученная разница подлежит списанию или доначислению:76/58,91,76,
Доначисление суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью отражается следующей записью:76/58 на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода; 91,76/58- на общую сумму
Продажа или погашение ценных бумаг отражается:91/58
В бухгалтерском балансе финансовые вложения отражаются по наименьшей стоимости – учетной или рыночной. Поскольку ситуация на фондовом рынке нестабильная, многие создают резерв под обесценение вложений в ценные бумаги Счет 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги» предназначен для обобщения информации о резервах под обесценение вложений организации в ценные бумаги. По кредиту этого счета осуществляется формирование резерва, по дебету – использование резерва.
1. Образование резерва :91/59
2. Уменьшение резерва вследствие выбытия акций, по которым ранее был создан резерв : 59/91
Сущность цели и задачи аудита
Предметом аудита является финанасово-хозяйственная деятельность экономических субъектов и достоверное представление результатов этой деятельности в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Метод аудита — это совокупность элементов, с использованием которых формируется методика проведения аудита. Элементами метода являются: аудиторская выборка, аудиторские доказательства, рабочая документация аудитора, тесты контроля, аудиторские процедуры.
К объектами аудита относятся:ценности — имущество организации, финансовые вложения и т.п.;документы — учредительные, распорядительные, бухгалтерские и т.п.;операции — приобретение, выбытие, движение ценностей, начисления и т.п.;методы оценки стоимости — первоначальная, восстановительная, остаточная, дисконтированная и т.п.
Цель аудита — это выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях. Задачи аудта-1) Составл/е плана и прогрма;2) Провед/е аудит проверки;3) Выраж/е мнения о дост/ти БФО.
Билет – 16
Анализ эфф-и исп-я ОС
Оценка эфф-и исп-я ОС предполагает расчет следующих обобщающих показателей и их анализ в динамике. Фондорен-ь (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов): Фондоотд — это отношение стоимости произведенной или реализованной продукции после вычета НДС и акцизов к среднегодовой стоимости основных средств.Если фондоотдача растет, следовательно, амортизационная емкость (А / ВП) будет снижаться, т.е. сумма амортизационных отчислений, приходящихся на 1 рубль готовой продукции, уменьшается, соответственно доля прибыли в цене товара возрастает. Фондоемкость — обратный показатель фондоотдачи — удельные капитальные вложения на один рубль прироста продукции.
Отн-я
экон-я ОФ:
где ОПФ0 , ОПФ1 — соответственно среднегодовая стоимость основных средств в базисном (прошлом) и отчетном периодах;
IВП — индекс объема производства продукции.
При расч-е средн-й стоим-и фондов учитываются не только собственные, но и арендуемые ОС, и не включаются фонды, находящиеся на консервации, резервные и сданные в аренду. Частные показатели применяются для характеристики использования отдельных видов машин, оборудования, производственной площади. Темп роста влияния качественной характеристики (интенсивности) использования основных фондов рассчитывается соотношением темпа прироста выпуска продукции к темпу прироста стоимости основных средств.