Вопрос 7 - Налоговое администрирование: цели, методы.

• «Налоговое администрирование" – это ряд мер, направленных на максимально возможный сбор налогов при минимизации затрат, включая налоговое бремя плательщика.

• Цель налогового администрирования – это обеспечение режима законности в сфере налогообложения.

• Принципы администрирования:

- равенство перед законом всех участников налоговых правоотношений;

- адекватная и своевременная реакция на различные модели поведения налогоплательщиков;

- достижение максимальных результатов при минимальных затратах.

Одной из его составляющих является налоговый контроль. Налоговый контроль включает в себя: - постановку на учет в налоговом органе; - налоговые проверки; - получение разъяснений от плательщика по исчислению налога; - осмотр помещений; - опрос свидетелей.

Учет организаций и ФЛ представляет собой регистрацию налогоплательщиков в налоговых органах с целью сбора сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Все налогоплательщики подлежат включению в ЕГРН.

Дальнейшее развитие налогового администрирования ФНС связывает: - с необходимостью обеспечения стабильного и своевременного поступления доходов в бюджетную систему страны; - с развитием информационно-аналитических инструментов налогового контроля; - с сокращением издержек налогоплательщиков при исчислении и уплате налогов, а также затрат государства на налоговое администрирование.

Одной из важнейших составляющих является повышение уровня эффективности налогового администрирования. На основе совершенствования налогового администрирования необходимо: - создать условия упорядочения и упрощения налоговых процедур, - упрощения форм и методов налогового администрирования, позволяющих увеличить количество налогоплательщиков, добровольно исполняющих свои обязательства.

Вопрос 8 – Инвестиционный налоговый кредит (инк).

Инвестиционный налоговый кредит – это отсрочка платежа на кредитной основе, который может быть предоставлен при соблюдении хотя бы 1 условия:

• проведения организацией научно-исследовательских работ;

• осуществления этой организацией инновационной деятельности;

• выполнения ею заказа по социально-экономическому развитию региона;

• выполнение государственного оборонного заказа;

• осуществление инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности.

Суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 % размеров соответствующих платежей по нему, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите.

ИНК может быть предоставлен: - по основаниям, указанным в 1 и в 5 пунктах - на сумму кредита, составляющую 100% стоимости приобретенного организацией оборудования, используемого исключительно для этих целей; - по основаниям, указанным в пунктах 2 - 4: на суммы кредита, определяемые по соглашению.

Решение о предоставлении организации ИНК принимается в течение 30 дней со дня получения заявления. Не допускается: - реализация или передача во владение, пользование или распоряжение другим лицам имущества, приобретенного для этих целей; - устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, менее 1/2 и превышающей 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Законом субъекта РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления по региональным и местным налогам, могут быть установлены иные основания и условия предоставления ИНК, включая сроки действия кредита и ставки процентов на сумму кредита.

Действие кредита прекращается в случае: - истечения предусмотренного срока; - досрочной уплаты налогоплательщиком всей суммы налога и соответствующих %; - при нарушении заинтересованным лицом условий предоставления кредита. При досрочном прекращении действия кредита налогоплательщик должен в течение 30 дней после решения уплатить сумму задолженности.