Внешние и внутренние факторы, влияющие на финансово-экономическое состояние предприятия

Финансовое состояние предприятия рассматривается как результат взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений внутри предприятия и определяется всей совокупностью производственно-хозяйственных факторов. Действие каждого из факторов может являться основой для выводов о возможностях финансового оздоровления предприятия.

Учитывая, что предприятие является одновременно субъектом, и объектом в системе антикризисных процедур, наиболее важным представляется деление факторов на внешние и внутренние.

Первые не зависят от организации работы самого предприятия, их изменение не подвластно воле предприятия. К таким факторам относятся: изменение системы налогообложения, рост тарифов на энергоносители, транспортные перевозки и содержание социальных объектов предприятия.

Вторые напрямую зависят от уровня антикризисного менеджмента на предприятии и являются основой для определения внутренних резервов восстановления платежеспособности.

Предлагаемый подход к диагностике финансово состояния основан на последовательной оценке действия внутренних и внешних факторов, определяющих глубину финансового кризиса, выбор и перспективность применения методов финансового оздоровления. Диагностика финансового состояния осуществляется следующей логической последовательности:

- состояние реализации и производства продукции;

- состав и структура выпускаемой продукции;

- конкурентоспособность продукции;

- . наличие и эффективность использования производственных ресурсов;

- оценка финансового результата деятельности;

- финансовое состояние предприятия и его финансовая устойчивость;

- эффективность управления финансовыми ресурсами.

Такой методологический подход к диагностике несостоятельности предприятия позволяет установить причины, степень глубины кризиса и возможность повышения конкурентных преимуществ и финансового оздоровления

Анализ состояния производства и реализации продукции

Определяющей характеристикой состоятельности предприятия является способность производить и продавать продукцию. Эта способность характеризуется объемом продукции, произведенной и реализованной в отчетном периоде.

Состояние производства и реализации продукции, структура и динамика выпускаемой продукции являются главными факторами, определяющими экономическую устойчивость предприятия. Диагностика финансово-экономического состояния должна начинаться с анализа производства и реализации продукции, определяющих стабильность получения выручки - основного источника платежа по обязательствам предприятия.

Оценка состояния производства и реализации продукции предприятия включает изучение: динамики производства и реализации продукции; устойчивости ее производства и сбыта; состояния расчетов с потребителями продукции; состава и структуры выпускаемой продукции и ее конкурентоспособности.

В современных условиях хозяйствования предприятия самостоятельно выбирают метод учета выручки от реализации продукции при принятии учетной политики:

• по мере оплаты продукции, поступающей на pacчетный счет или в кассу предприятия;

• по отгрузке товаров и предъявлению расчетных документов предприятию.

Динамика изменения объемов производства и реализации продукции оценивается на основе индексов изменения объемных показателей. Базой для сравнения являются показатели объема и реализации продукции аналогичного периода прошлого года, которые приводятся бухгалтерской отчетности.

На основе анализа индексов изменения объема производства и реализации продукции и сравнения их с индексом инфляции по сравнению с соответствующим периодом прошлого года (jинфл) можно сделать выводы:

• о динамичном состоянии производства, если jтп > jинфл(jрп > jинфл );

• о стабильном состоянии производства, если jтп = jинфл(jрп = jинфл );

• о состоянии спада производства, если jтп < jинфл(jрп < jинфл );'

Устойчивое состояние производства и реализации продукции характеризуется одинаковыми темпами изменения объемов товарной и реализованной продукции и устойчивым соотношением их абсолютных величин. Значительное отклонение в темпах изменения объемных показателей служит индикатором сбоя в производственном процессе или системе сбыта продукции, что может являться основной причиной неплатежеспособности.

Превышение объема товарной продукции над объемом реализации продукции свидетельствует о проблемах сбыта на предприятии. Индикатором этого явления являются увеличивающиеся запасы готовой продукции на складе

Превышение объема реализованной проекции над товарной свидетельствует о снижении остатков готовой продукции на складе, об активизации маркетинговой политики или о повышении платежеспособного спроса на выпускаемую продукцию.

Состояние расчетов с потребителями продукции на анализируемом предприятии характеризует уровень оплаты реализованной продукции (Копл), который рассчитывается как отношение оплаченной потребителями продукции к отгруженной продукции.

Копл. = 1 свидетельствует о полной оплате отгруженной продукции.

Копл < 1 свидетельствует о не поступлении платежей за отгруженную продукцию.

Задолженность по оплате отгруженной продукции образует основную сумму дебиторской задолженности. Рост дебиторской задолженности характеризует изъятие из оборота капитала, для пополнения которого предприятие привлекает заемные средства, что часто является основной причиной неплатежеспособности.

Пример

Анализ состояния производства и реализации продукции на предприятии текстильного машиностроения, приведенный в таблице № 6.2, позволяет сделать следующие выводы:

1. Наблюдается резкий спад производства: объем товарной проекции снизился в 2006 г. по сравнению с 2005 г. на 883 млн. руб. или 41,3%.

2. Разнонаправленное изменение объемов товарной и реализованной продукции свидетельствует о потере устойчивости производства и реализации продукции. При снижении объема выпуска продукции реализованная (отгруженная) продукция увеличилась на 82 млн. руб. или 3%, то есть реализовывалась продукция со склада, изготовленная ранее.

3. Состояние расчетов с потребителями в 2006 г. крайне неудовлетворительное - оплачено лишь 24% отгруженной проекции или 382 млн. рублей.

4. Затраты на 1 рубль реализованной продукции составили в 2006 г. 1.9 руб., что характеризует неэффективность, убыточность производства.

Таблица 6.2 Оценка состояния производства и реализации продукции предприятия

Стр.	Показатели	Источник информации	2005 год	2006 год	Абсолютное изменение	Относительное изменение, %
1	2	3	4	5	6	1
1	Товарная продукция	Ф. № 1-п стат. отч. стр. 821	2136	1253	-883	-41,3 1
2	Реализованная продукция (по отгрузке)	Ф. №2 стр. 010	1479	1561	+82	+3,0
3	Себестоимость реализованной продукции	Ф.№2 стр. 020 + 030 + 040	2724	2959	+235	+8,6
4	Оплаченная продукция	Ф. №4 стр. 030	1479	382	-1097	-74,2
5	Коэффициент оплаты отгруженной продукции	стр. 4 / стр. 2	1	0,24

Оценка состава выпускаемой продукции проводится на основе формы № 1-п статистической отчетности по следующим направлениям:

1) определяется удельный вес продукции, выпускаемой по государственному заказу или муниципальному заказу;

2) анализируется структура выпускаемой проекции.